Возврат налога при покупке квартиры индивидуальным предпринимателем

Содержание

Может ли ИП получить налоговый вычет при покупке квартиры

Физические лица, платящие налоги с доходов, в РФ имеют законное право воспользоваться налоговыми льготами, предусмотренными государством. Конечно, при этом они должны соответствовать определенным требованиям законодательства.

Перечень предлагаемых льгот и их доступность в некоторых случаях определяется статусом налогоплательщика и видом его профессиональной деятельности. Это в полной мере относится к предпринимателям, которых часто интересует вопрос, может ли ИП получить налоговый вычет при покупке квартиры.

Применимость к ИП имущественной льготы по НДФЛ

Имущественный вычет рассматривается как сумма, на которую налогоплательщик вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы. В результате расчет и уплата НДФЛ производятся не с полной суммы заработка, а только с разницы между ней и величиной вычета. По такой схеме государство обеспечивает компенсацию гражданам части затрат на покупку жилой недвижимости (ст. 220 НК РФ).

В вычет входят три группы расходов:

  1. На строительство или покупку жилья (долей), а также участков земли на территории России (пп.3 п.1 ст.220 НК РФ).
  2. Для покрытия процентных платежей по займам целевого характера, которые были потрачены на покупку жилья и наделов земли (пп.4 п.1 ст.220 НК РФ).
  3. На выплату процентных сумм по кредитам, взятым в российских банках. В данном случае учитываются кредиты, которые оформлены под рефинансирование (перекредитование) займов, оформленных для постройки или покупки жилья в РФ (пп.4 п.1 ст.220 НК РФ).

Условия предоставления вычета для ИП

Покупка жилого объекта или земельного надела на территории РФ дает право предпринимателю на оформление имущественного налогового вычета. Но воспользоваться им могут не все – требуется соблюдение ряда условий:

  1. ИП находится на общем режиме налогообложения с уплатой налога на доходы по стандартной ставке 13%. А вот использование спецрежимов, например УСН, ЕНВД, ЕСХН или патентной системы, такого права не дает. Ведь при осуществлении деятельности на таких условиях уплата НДФЛ не предусмотрена.
  2. Предприниматели дополнительно получают дополнительные доходы, облагаемые 13% НДФЛ. В частности, это касается ИП, которые параллельно своей деятельности трудоустроены и получают зарплату.
  3. Наличие прибыли у ИП на ОСНО с обложением по ставке 13%. В то же время здесь установлено исключение – доходы, связанные с дивидендами и участием в доле юрлица.
  4. По окончании текущего года до 30 апреля следующего необходимо оформить и предоставить в ФНС декларацию 3-НДФЛ с суммами доходов и вычета. Если ИП получает дополнительные доходы, не связанные с предпринимательством, потребуется получение справки 2-НДФЛ.
  5. ИП, как и физлицо, должен собрать полный набор документов, подтверждающих факт покупки жилой недвижимости. К таким бумагам относят свидетельство о праве собственности, договор, передаточный акт и т.д.
  6. Жилье приобретено у лиц, не относящихся к «взаимосвязанным» с покупателем. Покупка у родственников не дает права на льготу.
  7. Для приобретения задействовались собственные или кредитные средства, а сама квартира стала собственностью предпринимателя или его супруги.

Получение вычета ИП на ОСНО

Предприниматели на общей системе налогообложения оплачивают с доходов 13% НДФЛ. А потому налоговая льгота при покупке квартиры положена ИП в полном объеме.

Особенности исчисления вычета

Положения п.3 ст. 220 НК РФ указывают на право налогоплательщика получить вычет в предельной сумме 2 млн. руб. Если объект недвижимости стоит дороже, то разница в вычете не учитывается. Лимит возврата НДФЛ равен 2 000 000 х 0,13 = 260 000 руб.

Пример 1. ИП Сидорчук Т.Т., оплачивающий налоги по ОСНО, приобрел в 2018 г. квартиру стоимостью 3 млн. руб. Данная сумма больше установленного ограничения. Поэтому вычет может быть получен с суммы не более 2 млн. руб. За купленное жилье ИП сможет возместить НДФЛ не более 260 тыс. руб. Если бы за квартиру было уплачено 1,8 млн. руб., то компенсация НДФЛ была бы с полной суммы – 1,8 млн. руб. х 0,13 = 234 тыс. руб.

Компенсировать расходы на покупку или строительство жилья можно в течение длительного периода. Это актуально в двух основных случаях:

  1. Когда уплаченный в течение года НДФЛ с момента покупки квартиры меньше суммы возмещения, то оставшаяся невозмещенной сумма будет компенсироваться в последующих периодах.
  2. Если ИП удалось воспользоваться только частью предельной суммы вычета, то он вправе перенести остаток на последующие операции по покупке других объектов. Иными словами вычет распространяется на несколько квартир, если соблюдается общее ограничение в 2 млн. рублей.

Пример 2. Продолжая предыдущий пример, отметим, что доходы ИП Сидорчука Т.Т. в 2018 г. составили 1,2 млн. руб. С них он уплачивает НДФЛ 1,2 млн. руб. х 0,13 = 156 тыс. руб. К возмещению он заявил 260 тыс. руб. Однако по итогам 2018 г. ему могут возместить не более 156 тыс. руб. Оставшаяся сумма переносится на будущие периоды.

Какие расходы учитываются

В перечень расходов, связанных с новым строительством или покупкой жилья, могут включаться затраты на:

  • создание документации проектного и сметного типа;
  • покупку материалов для строительства и отделки;
  • покупку дома или долей вне зависимости от этапа строительства;
  • комплекс работ или услуг по строительству и отделке;
  • подключение к сетям коммуникаций.

Если предприниматель принимает решение приобрести квартиру, комнату или доли в них, то в состав расходов для вычета включают:

  1. Затраты на покупку готового жилья или объектов в строящемся доме.
  2. Расходы, связанные с оплатой приобретаемых материалов для отделки.
  3. Расходы на проведение отделочных работ и разработку проектно-сметных бумаг. Такие затраты, связанные с отделкой квартиры (в том числе и на отделочные материалы), могут включаться вычет не всегда. В договоре должен указываться факт продажи квартиры в непригодном для проживания виде, т.е. без отделки.

Налоговый вычет при покупке квартиры бизнесменом предоставляется без учета назначения использования жилого помещения. Льготу ИП может получить при покупке недвижимости как в личных целях, так и в интересах бизнеса (письмо Минфина РФ от 16.04.2015 г. №03-11-11/21776).

Вычет для ИП и спецрежимы

Если предприниматель выбрал для работы спецрежимы налогообложения, то он освобождается от выплаты в бюджет 13% НДФЛ (п.3 ст.346.11, п.4 ст.346.26, п.10 ст.346.43 НКРФ). Право на налоговую льготу распространяется только на лиц, которые платят 13%-ный налог с доходов. Поэтому ИП, работающие по системам УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, не смогут оформить на имущественный вычет.

В то же время у таких предпринимателей есть возможность обойти данное ограничение. Если физлицо получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью в рамках ИП, а эти доходы облагаются 13% НДФЛ, то у него появляется право на вычет. Правда, уменьшать он будет только соответствующие доходы:

  • вознаграждение по трудовому договору или соглашению ГПХ;
  • прибыль от предоставления имущества в аренду;
  • доходы, обусловленные продажей имущества, которое было в собственности меньше трех (пяти) лет.

Получив доходы, ИП указывает их в декларации 3-НДФЛ при подаче в ФНС по итогам года. Возникает обязанность внести в бюджет НДФЛ по ставке 13%. Однако предприниматель может воспользоваться имущественным вычетом с возмещением ему части налога (письмо Минфина РФ от 22.12.2011 г. №ЕД-2-3/985).

Пример 3. ИП Иванкевич Л.П. на ЕНВД открыла косметический салон. В 2017 г. приобретено жилье на 1,9 млн. руб. Предприниматели на ЕНВД не должны платить НДФЛ, и у них нет возможности оформить имущественный вычет.

В 2018 г. она сдавала квартиру за 20 тыс. руб./мес. Доходы составили 20 000 х 12 мес. = 240 000 руб./год. С них она платит НДФЛ: 240 000 х 0,13 = 31 200 руб. С учетом срока давности ИП Иванкевич Л.П. теперь вправе претендовать на вычет. Общая сумма возмещаемого налога: 1,8 млн. руб. х 0,13 = 234 000 руб. После подачи в 2019 г. декларации за 2018 г. она вправе получить возмещение в полной сумме уплаченного НДФЛ за доходы от аренды квартиры, т.е. 31,2 тыс. руб.

Вычет для ИП на патенте

Самозанятые лица должны оплачивать налоги, применяя патентную систему обложения. Такая категория плательщиков не оплачивает НДФЛ (п.10, п.11 ст.346.43 НК РФ). Поскольку право на вычет возникает при получении доходов, с которых удерживается 13% НДФЛ, то лица на патенте не вправе претендовать на оформление имущественного вычета.

Права супругов

Если права на налоговый вычет при покупке квартиры ИП не имеет, то он может воспользоваться другой возможностью. Для этого требуется соблюдение условий:

  • предприниматель должен состоять в официальном браке;
  • супруг ИП должен получать доход, облагаемый 13% НДФЛ.

Поскольку жилье, купленное в браке, относится к совместной собственности, то супруг получает право на оформление вычета по недвижимости.

Как оформить вычет

Чтобы получить возмещение налога, нужно обратиться в ФНС. Если ИП был трудоустроен и имел соответствующие заработки, то он вправе подать заявление работодателю.

Обращение в налоговый орган

Предприниматель должен по итогам года до 30 апреля следующего года подать декларацию 3-НДФЛ. К ней прилагаются документы:

  • договор, указывающий на переход права собственности;
  • акт приема передачи;
  • свидетельство о праве собственности или выписка ЕГРН;
  • платежные документы, свидетельствующие о передаче средств застройщику, если заключен ДДУ;
  • документы, свидетельствующие о расходах на отделку квартиры.

Если вычет распределяется между супругами, то необходимо представить свидетельство о вступлении в брак и соглашение о распределении долей в вычете между мужем и женой. Когда регистрируется совместная долевая собственность, то для налоговой льготы потребуется документ о родственных отношениях с детьми до 18 лет.

Проверка представленных документов производится налоговиками в течение 3 мес. Спустя 1 мес. при позитивном решении производится перечисление возмещения на счет, указанный в заявлении.

Получение вычета через работодателя

Когда ИП параллельно с предпринимательством трудоустроен или имеет доходы по договорам ГПХ, то у него есть право обратиться к работодателю. Для этого потребуется пройти несколько этапов:

  1. Составить заявление в произвольном виде в ИФНС для получения уведомления о возможности оформить льготу.
  2. Представить заявление налоговикам вместе со справкой 2-НДФЛ и копиями документов (с собой иметь оригиналы для проверки).
  3. Через 30 дней получить уведомление.
  4. Вместе с уведомлением представить по месту работы (налоговому агенту) заявление на вычет. Возмещение производится путем корректировки сумм удерживаемого в будущем НДФЛ.

Вычет ИП при оформлении ипотеки

Предприниматели, имеющие право на имущественный вычет, могут привлекать для покупки жилья целевые кредиты. Поэтому их часто интересует вопрос, может ли ИП получить налоговый вычет, если при покупке квартиры использовался кредит банка. Да, такое право есть. Речь о возможности получить компенсацию за фактически оплаченные проценты по договору кредитования.

При оформлении ипотеки необходимо будет выплачивать проценты. Государство в таком случае предоставляет дополнительный вычет на покрытие процентных выплат в предельном размере 3 млн. руб. Максимально доступное возмещение НДФЛ составит 3 млн. руб. х 0,13 = 390 тыс. руб. (п.4. ст.220 НК РФ).

Для получения такого вычета следует дополнительно представить:

  • кредитное соглашение или договор займа;
  • бумаги, свидетельствующие о перечислении процентов кредитору;
  • справку из банка о размере процентных уже внесенных платежей.

Получение данного вычета не исключает право ИП на ОСНО на имущественный вычет с лимитом 2 млн. рублей. Они предоставляются суммарно.

Пример 4. ИП Греков П.С. оформил ипотеку 10 млн. руб. и купил квартиру ценой 12 млн. руб. В течение 2017-2018 гг. им были уплачены проценты на 4 млн. руб. Подав декларацию в 2019 г. он вправе заявить вычет:

  • основной имущественный – 2 млн. руб. с возмещением налога 260 тыс. руб.;
  • по ипотечным процентам – 3 млн. руб. с компенсацией 390 тыс. руб.

Таким образом, ИП могут оформить вычет имущественного типа, если они работают на ОСНО. При использовании спецрежима такая возможность отсутствует, однако право остается при условии получения ИП других доходов с удержанием 13% НДФЛ. Для возмещения следует оформить налоговую декларацию и представить ее в ИФНС.

Я ИП и плачу налоги. Применяю УСН «Доходы». В 2018 году взял ипотеку и оплачивал расходы на лечение детей и супруги. Имею ли я право на социальные и имущественные вычеты? В общей сложности за год я заплатил в бюджет почти 100 тысяч рублей налогов. Хотелось бы вернуть хотя бы часть с помощью вычетов. Как это сделать?

Сергей Викторович

Сергей Викторович, вы не сможете вернуть тот налог, который заплатили в бюджет, используя УСН. Но шанс использовать вычеты у ИП на спецрежимах все-таки есть.

Екатерина Мирошкина экономист

Каким ИП положены налоговые вычеты?

Налоговые вычеты — это суммы, на которые государство разрешает уменьшить налогооблагаемый доход при расчете НДФЛ. В результате сумма налога к уплате уменьшается или появляется переплата, которую можно забрать из бюджета.

Уменьшать доходы можно не на любые расходы, а только на те, что установило государство: например, если оплачено лечение, покупка квартиры, образование детей.

Чтобы появилось право на налоговые вычеты, должны одновременно соблюдаться такие условия:

  1. Налогоплательщик — резидент РФ.
  2. У него есть доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.
  3. Расходы для вычета подтверждены документами.
  4. Соблюдаются остальные условия для конкретного вычета.

То есть право на вычеты за квартиру, лечение и обучение имеют только те люди, которые платят или хотя бы начисляют НДФЛ по ставке 13%. Не любой налог, который идет в бюджет, а именно налог на доходы физических лиц, и только 13%.

С индивидуальными предпринимателями все то же самое. Налоговый вычет дадут, только если ИП платит НДФЛ. Например, он работает на общей системе налогообложения и не применяет спецрежимы. Тогда ИП сдает по доходам от своего бизнеса декларацию 3-НДФЛ, уменьшает доходы на расходы и с разницы платит 13%. Эту сумму ИП может уменьшить или вернуть с помощью налоговых вычетов, как обычное физлицо, которое заплатило за автошколу или ипотеку.

ИП на спецрежимах не могут использовать налоговые вычеты

Предприниматели по желанию могут использовать льготные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, НПД, патент. На таких спецрежимах они не платят НДФЛ по ставке 13%. Вместо этого могут платить 4 или 6% с доходов, фиксированную сумму в зависимости от площади магазина или оплачивать стоимость патента, которая не зависит от фактического дохода. Таким предпринимателям дают и другие льготы: разрешают не вести учет расходов, не сдавать декларации или не использовать кассу. То есть эти налоговые режимы сами по себе уже позволяют уменьшить налоговую нагрузку и упростить работу.

Но вычеты для уменьшения доходов и налогов на спецрежимах применять нельзя. Потому что у ИП не соблюдается условие: он не платит НДФЛ по ставке 13%, а платит, например, налог на профессиональный доход по ставке 4%.

Пример с доходами ИП на УСН. У ИП Иванова есть бизнес. Он применяет УСН и платит 6% с доходов. За 2018 год он заработал 800 тысяч рублей. В бюджет надо заплатить 48 тысяч. В том же году ИП Иванов купил квартиру за 1,5 млн рублей. При покупке квартиры возникает право на имущественный налоговый вычет. Но ИП Иванов не может использовать это право в 2018 году, потому что он платил налог на упрощенке, а такие доходы на стоимость квартиры уменьшить нельзя. Уплаченные в бюджет 48 тысяч рублей вернуть не получится.

Такая ситуация со всеми спецрежимами. Самозанятые физлица и ИП, которые платят налог на профессиональный доход, тоже не могут использовать вычеты за лечение, обучение или квартиру. То есть такое право у них возникает по факту расходов, но применить его без НДФЛ по ставке 13% они не могут.

При каких условиях ИП на спецрежиме могут получить вычет

Допустим, предприниматель работает на упрощенке и платит 6% с доходов. Но кроме этого он имеет еще какие-то доходы: сдает квартиру как физлицо, работает по трудовому договору, получает авторские вознаграждения. Или удачно продал машину, которую купил два года назад. С этих доходов у него удерживают НДФЛ по ставке 13%. Или он сам начисляет этот налог в конце года.

То есть у ИП на УСН могут появиться доходы, которые облагаются НДФЛ. Значит, условие для вычета соблюдается и можно его применять. Минфин периодически напоминает об этом.

Пример с ИП на УСН и НДФЛ. ИП Иванов на УСН платит 6% с доходов и сотрудничает с одним заказчиком по гражданско-правовому договору. Потому что у заказчика такое условие: он со всеми исполнителями работает по оферте и платит им как физлицам. Клиент начисляет взносы и удерживает у Иванова НДФЛ. Статус ИП клиента не волнует, для него Иванов — обычное физлицо. Доход от такого заказчика — 500 тысяч рублей в год, то есть в бюджет уходит 65 тысяч рублей НДФЛ.

Также Иванов сдает квартиру и честно декларирует этот доход как физлицо. Всего за год он получает от нанимателей 100 тысяч рублей и платит 13 тысяч рублей НДФЛ.

То есть кроме доходов на УСН у Иванова есть доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, — всего в бюджет за год уходит 78 тысяч рублей. Этот налог можно вернуть с помощью вычетов: имущественных, социальных или стандартных.

Для этого нужно подать декларацию, заявить в ней доходы, облагаемые НДФЛ, и применить вычет.

Право на имущественный вычет ИП может использовать даже спустя годы

Предприниматели на спецрежимах могут не каждый год получать доходы с НДФЛ. Например, ИП Иванов мог купить квартиру в 2016 году, а работать по гражданско-правовому договору начал только в 2018 году. В 2016 он платил налог на УСН, а НДФЛ по ставке 13% — нет. Поэтому и вычет тогда использовать не смог.

Но особенность имущественного вычета в том, что, в отличие от социальных, он не сгорает. Если не получилось применить его в год покупки квартиры, можно заявить в любом другом году: срока давности нет. Когда будут доходы по ставке 13%, тогда и подадите декларацию, чтобы вернуть или уменьшить налог.

Так можно делать даже через десять лет после покупки квартиры и даже если она давно продана. Право на имущественный вычет при покупке все равно остается. Но с социальными вычетами так нельзя: они уменьшают доходы только того года, когда было оплачено лечение или обучение. Неиспользованный остаток не получится использовать в следующие годы.

Перенос имущественного вычета можно использовать для уменьшения налога

Например, если вы работаете на УСН или вмененке и у вас нет трудового или гражданско-правового договора, налог при покупке квартиры вернуть никак нельзя. Но вот через два года вы продаете машину, которой владели всего год. При этом купили ее за 600 тысяч рублей, а продаете за 750 тысяч. С этой продажи придется начислить 19 500 рублей налога. Но так как продажа машины — это доход с НДФЛ по ставке 13%, можно использовать вычет, на который несколько лет назад возникло право при покупке квартиры.

Вы заявляете имущественный вычет в том году, когда продали машину, уменьшаете налогооблагаемый доход, и платить 19 500 рублей не придется. Тот налог, который вы должны бюджету за машину, перекроется тем НДФЛ, который государство могло бы вернуть вам с покупки квартиры.

Так же можно поступить, если получили в подарок квартиру не от родственника. Придется начислить налог на доходы, но с помощью налоговых вычетов его можно уменьшить. При условии, что на них есть право: то есть были расходы на лечение или обучение в том же году или несколько лет назад покупали квартиру. Так можно делать даже ИП на УСН, ЕНВД или патенте. Но уменьшать и возвращать можно только начисленный НДФЛ, а не налог на спецрежимах.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах или законах, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.

Как оформить налоговый вычет ИП на УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) – один из самых распространенных вариантов уплаты налогов в малом бизнесе. Вычеты для ИП на УСН доступны, но имеют свои особенности и ограничения.

В этой статье не случайно рассматриваются возможности налоговых вычетов для ИП на УСН в варианте «Доходы». Такой подход обусловлен тем, что предприниматели на упрощенной системе «Доходы минус расходы» имеют право лишь учитывать уплаченные взносы в социальные фонды и ПФР в категории своих расходов, но при этом не вправе уменьшать сумму налоговых платежей. Чтобы подробнее узнать о нюансах налоговых вычетов и легко уменьшить обязательные выплаты, советуем обратиться за помощью к специалистам Главбух Ассистент. Они помогут правильно рассчитать сумму вычета, заполнят за вас необходимые бумаги и пообщаются с налоговой.

О налоговых вычетах по НДФЛ читайте

Какие налоговые вычеты для ИП доступны на УСН

Налоговым законодательством предусмотрены различные виды налоговых вычетов:

  • имущественный вычет при продаже имущества;
  • имущественный вычет при покупке недвижимости;
  • социальный вычет на лечение;
  • оциальный вычет на обучение;
  • стандартный вычет на ребенка.

Однако все эти налоговые вычеты доступны при условии выплаты НДФЛ 13% (ст. 346.11 НК РФ). Исходя из того, что ИП на УСН не платит этот налог, то имущественные вычеты ему не полагаются. Но это не означает, что предприниматель, работающий на упрощенной системе, не может снизить сумму налогов. Эти виды налоговых вычетов доступны тем ИП, которые помимо предпринимательской деятельности оформлены как наемные работники, выплачивающие НДФЛ из заработной платы. Другой вариант — ИП сам является работодателем и выплачивает налог на доходы за собственных сотрудников.

В этом случае сумма налогового вычета для ИП на УСН зависит от того, есть ли у предпринимателя наемные работники. При этом не имеет значения, каким образом оформлены сотрудники – по трудовым договорам или по договорам ГПХ (например, на оказание услуг). Если за календарный год предприниматель заключил хотя бы один договор с наемным работником и выплачивал зарплату или вознаграждение за услугу, он уже считается работодателем.

Важно! Для ИП на УСН, занимающегося только предпринимательской деятельностью, налоговые вычеты доступны только в виде возврата пенсионных и страховых взносов, внесенных за себя и своих наемных работников

Согласно ст. 346.21 НК РФ, налоговый вычет для ИП на УСН могут уменьшить сумму налога (авансовых выплат), рассчитанную за определенный отчетный период на сумму страховых взносов в ПФР и ФСС за тот же период. Это означает, что если предприниматель на УСН заплатил страховые взносы за себя и наемных работников в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования за налоговый отчетный период, то он может вернуть всю или половину суммы в виде налоговых вычетов.

В понятие страховых сборов, на сумму которых может быть уменьшен налог предпринимателя на УСН, входят:

  • страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС за себя;
  • страховые сборы в Пенсионный и фонды обязательного страхования за наемных работников;
  • выплаты по больничным листам работников за первые три дня болезни, которые ИП выплачивает из собственного кармана;
  • взносы за добровольное страхование работников;
  • уплаченный минимальный налог за прошедший календарный год;
  • уплаченный торговый сбор (введен в некоторых регионах РФ);
  • расходы на приобретение онлайн-кассы.

О том, как получить налоговый вычет за онлайн-кассу, читайте

Как оплатить налоги на сайте ФНС —

Как получить налоговый вычет ИП на УСН

Расчет суммы налогового вычета для ИП производится из размера фактически уплаченных взносов. При этом итоговая сумма может быть даже нулевой, если взносы равны сумме авансового платежа. Однако если взносы превысили сумму налога, возврата по ним не будет. В таком случае предприниматель может просто подать нулевую отчетность с учетом налогового вычета.

Формула расчета авансового платежа с налоговыми вычетами для ИП на УСН без работников:

АП = ДП х НС – УАП – УСВ,

где

  • АП – авансовый платеж;
  • ДП – доход за отчетный период;
  • НС – налоговая ставка 6%;
  • УАП – уплаченные ранее авансовые платежи по налогу;
  • УСВ – уплаченные страховые взносы за отчетный период.

Отчетными периодами для авансового платежа у ИП на УСН могут быть различные отрезки времени – квартал, полугодие, 9 месяцев текущего года. Название «авансовый» как раз и определяет значение – ИП платит налоги наперед, до окончания календарного года.

Налоговые вычеты для ИП на УСН рассчитываются просто – сумма выплаты уменьшается на размер страховых взносов за тот же период. За какой именно период производится расчет значения не имеет. ИП без работников может вычесть из суммы налога 100% взносов за себя, предприниматель с работниками – 50% взносов, уплаченных за себя и за работников. Расчеты выплат принято поручать финансистам и бухгалтерам компании. Если в вашем штате нет профильных сотрудников, обратитесь к специалистам на аутсорсе — так вы избежите ошибок и точно будете знать, на какую компенсацию рассчитывать.

Пример

Предприниматель за первый квартал 2019 года заработал 135 000 рублей, самостоятельно оказывая услуги населению. При этом он оплатил 8000 страховых взносов. Высчитываем сумму авансового платежа: 135000 х 6% = 8100 рублей. Налог с вычетом будет составлять всего 100 рублей (8100 – 8000 = 100).

Если доход предпринимателя за год превышает 300000 рублей, по окончанию календарного года он должен доплатить дополнительно 1% от суммы сверх установленного лимита. Эту сумму также можно будет уменьшить при расчете налога, но уже в следующем году. Важно учитывать, что налоговый вычет для ИП на УСН без работников в 2019 будет больше, если делать авансовые платежи в налоговую поквартально по нарастающей.

Налоговый вычет для ИП с работниками рассчитывается по той же формуле. Учитываются все страховые платежи предпринимателя за себя и за работников, но сумма всех взносов делиться пополам. Для оформления налогового вычета достаточно внести данные об уплаченных страховых взносах за отчетный период в налоговой декларации КНД 1152017. Для учета налогового вычета на третьей странице бланка в строках 140, 141, 142, 143 нужно отразить суммы страховых взносов, фактически уплаченных за соответствующий отчетный период.

Эти суммы указываются в том квартале в котором они были фактически оплачены. По факту это суммы уплаченных взносов, уменьшающие налог. То есть, как указано прямо в форме декларации — строка 140 может быть меньше либо равна строке 130 (для признака налогоплательщика 2 — не производящего выплаты физлицам), но не может больше ее!

Подавать декларацию с учетом налоговых вычетов следует в установленные сроки по обычным правилам – лично, по почте или через интернет на сайте ФНС.

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

>Налоговый вычет для ИП: может ли предприниматель вернуть 13% от покупки квартиры?

Может ли индивидуальный предприниматель вернуть подоходный налог и почему?

Налоговый вычет за покупку недвижимого имущества, согласно ст. 220 НК РФ, распространяется только на возврат налога на доходы физических лиц. В связи с этим, возможность возврата налогового вычета зависит от того, платит ли предприниматель НДФЛ.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в соответствии с одной из специальных форм налогообложения не перечисляют в бюджет подоходный налог и не могут претендовать на получение вычета. К таким формам относятся:

  • УСНО.
  • ЕНВД.
  • ЕСХН.
  • Патентная система.

Исключения

Однако существуют определенные ситуации, когда ИП могут вернуть налоговый вычет за покупку квартиры:

  1. Предприниматель работает на ОСНО. Если ИП ведет деятельность на общей системе налогообложения, он перечисляет государству ряд обязательных налогов, к которым, в том числе, относится НДФЛ по ставке 13%.
  2. Если кроме основной деятельности в качестве ИП, физическое лицо является официально трудоустроенным и организация отчисляет за него подоходный налог.
  3. Если предприниматель получает иные облагаемые доходы: от сдачи недвижимости в аренду или с продажи имущества.
  4. Воспользоваться вычетом может супруг или супруга предпринимателя, при условии, что он или она является наемным работником – согласно законодательству, после заключения брака, приобретенная собственность считается совместной. Для получения вычета не важно, кто и в каком размере вносил оплату за имущество.

Внимание! Доходы, полученные из иных источников, ИП обязан декларировать и перечислять НДФЛ по ставке 13%. В таком случае, согласнописьму Минфина РФ №ЕД-2-3/985 от 22 декабря 2011 года, предприниматель имеет право использовать налоговый вычет.

Особенности процедуры возврата

Необходимые документы

Как вернуть налог и какие документы нужны? Для получения налогового вычета на покупку квартиры, к заявлению на возврат суммы НДФЛ следует приложить документы, доказывающие приобретение имущества и уплату НДФЛ:

  • Оригинал и копию паспорта.
  • ИНН.
  • Свидетельство о регистрации налогоплательщика.
  • Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.
  • Справка 2-НДФЛ.
  • Договор, подтверждающий приобретение недвижимости.
  • Акт приема-передачи объекта недвижимости.
  • Документы об оплате объекта.

Декларацию по форме №3 можно заполнить на официальном сайте ФНС и предоставить сотрудникам налоговой в уже готовом виде. Документы могут быть отправлены по почте, однако при этом подписи должны быть заверены нотариусом. Если недвижимость была приобретена в ипотеку, дополнительно прилагаются:

  • Соглашение о кредитовании.
  • Квитанции по погашению процентов.
  • График выплат.

В случае заключения договора долевого участия, также предоставляется оригинал договора. При покупке квартиры с супругом потребуются:

  • Свидетельство о заключении брака.
  • Соглашение о распределении на супругов суммы к уплате.
  • Заявление от одного супруга о согласии предоставить право получения вычета за себя второму.

Справка! Если жилое помещение было приобретено без ремонта, следует приложить документы, доказывающие затраты на покупку материалов и оплату строительно-монтажных работ.

Что необходимо для возврата вычета после покупки, а также как правильно написать заявление, мы рассказывали в отдельном материале.

Когда и куда подавать?

Для возврата уплаченного подоходного налога ИП нужно подать полный пакет документов сотруднику федеральной налоговой службы. Место расположения квартиры или жительства предпринимателя не имеет значения при оформлении сделки – подать документы можно там, где удобно. ФНС проверяет достоверность информации в течение трех месяцев согласно ст. 88 НК РФ.

При положительном решении ИП получит извещение с указанием счета, на который будут зачислены средства. Налоговый орган также может выслать извещение об отказе или о продлении рассмотрения документов. Кроме того, может поступить запрос о предоставлении разъяснений или внесения исправлений в 3-НДФЛ.

Предприниматель обязан предоставить уточнения в течение 5 дней с момента получения запроса. Срок проверки в таком случае увеличивается – еще на три месяца.

Подача запроса на налоговый вычет для индивидуального предпринимателя происходит в следующем году после покупки имущества. Обращаться в налоговую можно в течение всего года, ограничений в этом плане не предусмотрено. Однако вернуть уплаченный подоходный налог можно только за предыдущие три года.

Суммы для возврата – возможный минимум и максимум

Предельная сумма для использования имущественного вычета составляет 2 миллиона рублей. При приобретении имущества дороже, вычет удастся сделать только с этой суммы: максимальная величина вычета, который будет доступен к получению – 260 000 рублей.

Важно! Право на налоговый вычет в размере 260 000 рублей можно реализовать только один раз в жизни. С 2014 года существует возможность получить вычет не с одной квартиры: главное, чтобы их совокупная стоимость не превышала 2 миллиона рублей.

При указании в договоре купли-продажи недвижимости, что жилье было приобретено без отделки, в стоимость вычета можно включить затраты на ремонт. Для недвижимости, приобретенной по ипотечному кредиту, налоговый вычет производится с суммы 3 миллиона рублей, с учетом процентов по займу. Минимальная сумма возврата НДФЛ зависит от суммы уплаченного подоходного налога в отчетном году.

Из наших отдельных публикаций о налоговом вычете при купле-продаже квартиры вы можете узнать, как его получить при продаже недвижимости, а также может ли на него рассчитывать пенсионер, при покупке жилья.

Примеры расчета в разных случаях

В 2017 году индивидуальный предприниматель, работающий по ПНС, вместе с супругой приобрели квартиру стоимостью 2 400 000 рублей. Супруга официально трудоустроена по трудовому договору и получает заработную плату 32 000 рублей. За год она уплатила 49 920 рублей подоходного налога. Эту сумму супруги могут получить в качестве вычета в 2018 году.

В 2016 году ИП, ведущий свою деятельность на ОСНО, приобрел квартиру стоимостью 1 200 000 рублей. За два года он перечислил 189 000 рублей НДФЛ в бюджет. Однако максимальный налоговый вычет в этом случае составит только: 1 200 000*13% = 156 000 рублей. В случае, если ИП приобретет другую квартиру, он все еще в праве получить вычет в размере 260 000 – 156 000 = 104 000 рублей.

В 2018 году предпринимателем была куплена квартира стоимостью 4 500 000 с использованием ипотечного займа. Он ведет свою деятельность на упрощенной системе налогообложения, однако также уплачивает подоходный налог с доходов от аренды.

За 2018 год он уплатил в бюджет 120 000 рублей. Так как максимальная сумма для вычета составляет в случае использования ипотечных средств 3 000 000 рублей, ИП имеет право на возврат 390 000 рублей. В 2019 году, подав документы в ФНС, он сможет получить 120 000 рублей. Для использования в следующих годах у него останутся 270 000.

Сроки выплат

После окончания камеральной проверки документов, которая может длиться до 3 месяцев, налоговая приступает к перечислению средств. Согласно статье 78 Налогового Кодекса РФ, средства подлежат перечислению в течение одного календарного месяца.

Вся процедура проверки и возврата не должна превышать 4 месяца. Срок рассмотрения может быть продлен, если в заявлении или документах обнаружены расхождения или ошибки. Если все корректно, но по каким-то причинам сотрудники налоговой затягивают выплату, гражданин имеет право затребовать получение компенсации. Компенсация производится как величина ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Можно ли просто сменить систему налогообложения и получить 13%?

Перейти на другую систему налогообложения предприниматель может в любое время – достаточно подать заявление и уведомить об этом налоговые органы. Однако НДФЛ можно вернуть только уплатив его.

Внимание! Если предприниматель перешел на ОСНО в 2018 году, то только в 2020 он сможет оформить вычет подоходного налога, уплаченного в отчетном 2019.

Основной принцип, касающийся возврата налогового вычета при покупке квартиры – выплата запрашивающим предпринимателем или его супругом НДФЛ по ставке 13%. Поэтому возврат налога недоступен для предпринимателей на специальных формах налогообложения – они не уплачивают подоходный налог.

В зависимости от условий приобретения, ИП может вернуть до 260 000 или 390 000 рублей, но возможность получить вычет существует только один раз.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Особенности получения налогового вычета предпринимателем

Многих представителей малого бизнеса при покупке жилья интересует вопрос, может ли индивидуальный предприниматель получить налоговый вычет.

Ведь возврат средств, уплаченных по НДФЛ, никому не помешает, в том числе и ИП. Законодательные акты представляют гражданам расхожие сведения, которые иногда поддаются оспариванию.

Именно поэтому необходимо разобраться в теме получения налогового вычета для ИП более подробно.

Общие сведения о налоговом вычете

Возврат средств по закону предоставляется следующим лицам:

  • Резидентам Российской Федерации, которые официально трудоустроены и уплачивают налог на прибыль в размере 13% со всех своих доходов.

Это интересно! Резидентом Российского государства может быть не только гражданин. Также на этот статус могут претендовать и лица, не имеющие гражданства, но имеющие вид на жительство в РФ и проживающие на территории страны более половины дней в году. При этом отмечается одна интересная особенность – граждане, имеющие российское гражданство, а также вид на жительство в другой стране (при условии проживания вне территории России более полугода), признаются нерезидентами.

  • Пенсионерам, которые удовлетворяют перечисленным требованиям. Главное условие получения возврата средств в данном случае – пенсионеры должны работать до момента покупки квартиры за последние три года хотя бы какой-нибудь период.

Не могут ходатайствовать на получение компенсации в деньгах при следующих условиях:

  • Если гражданин не является резидентом Российской Федерации.
  • В случае получения дивидендов с уплаченных налогов в полном размере ранее (полный возврат – 260 000 рублей).
  • Если лицо не трудоустроено или трудоустроено неофициально (то есть налог на прибыль государству уплачен не был).
  • В случае приобретения имущества на льготных условиях. К примеру, при покупке квартиры с использованием государственных программ помощи или жилищных субсидий.
  • Если недвижимое имущество было куплено не за счёт ходатайствующего. К примеру, за счет организации, в которой работает заявитель.
  • Также получить дивиденды от правительства нельзя в случае покупки недвижимого имущества у родственников, которых по закону причисляют к близким.
  • Кроме этого, возврат средств не могут получить юридические лица, которые работают по упрощенной системе налогообложения.

Итак, по закону получить налоговый вычет индивидуальный предприниматель может, если не работает по упрощенной системе налогообложения.

Теперь рассмотрим особенности получения возврата денег индивидуальными предпринимателями.

Особенности налогового вычета для индивидуальных предпринимателей

Налоговый вычет для ИП по закону должен предоставляться, так как все индивидуальные предприниматели уплачивают НДФЛ со своей прибыли. Но есть некоторые исключения, при которых индивидуальные предприниматели не получат отчислений. Например, ИП не смогут вернуть налог в случае уменьшения процента налогообложения, то есть при использовании каких-либо льгот при уплате налогов.

Также возврат возможен, если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, налог с которой не уплачивается, или же деятельность подходит под упрощенную систему выплат в бюджет страны. Но даже если предприниматель пользуется льготами, у него все равно остаётся возможность получения вычета из налогов при покупке недвижимости.

Для этого ИП должен удовлетворять следующим правилам и особенностям:

  1. Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать НДФЛ со своей прибыли в размере 13 процентов. Например, при пользовании схемами ЕСН, УНВД, ПСН и другими налоговая база меньше, следовательно, и налоговый возврат для ИП в таком случае не действует. Если же он уплачивает не 13 процентов, а меньше, то налоговый вычет он получит только в случае уплаты других налогов по ставке 13%.
  2. ИП должен был подать документы в налоговую без задержек, то есть сроки подачи документов были соблюдены.
  3. Также у индивидуального предпринимателя должны быть все документы, которые смогут подтвердить доходы, а также документация по сделке купли-продажи.
  4. Собственником квартиры должен быть сам предприниматель.

Это важно! Индивидуальный предприниматель может получить налоговый вычет только в случае уплаты налога по ставке 13 процентов в бюджет государства.

Как получить налоговый вычет, если ИП работал по упрощенной схеме

По закону налоговый вычет для ИП, работающего по упрощенному способу уплаты налогов или вовсе не уплачивающего налоги, не предусмотрен, так как 13 процентов НДФЛ они не уплачивали.

Но даже в этом случае ИП может получить налоговый вычет.

Приведем пример. Согласно законодательным актам, возврат дивидендов можно получить при условии уплаты 13 процентного налога. То есть для получения возврата средств следует уплатить этот налог.

Это нужно знать! При возвращении средств посредством налогового вычета учитываются налоги, уплаченные гражданином за три года до момента подачи заявления.

То есть если резидент, к примеру, до момента открытия ИП был трудоустроен официально, то он уплачивал НДФЛ, следовательно, он может вернуть уплаченные по налогообложению деньги.

Подробно о возврате денег ИП можно узнать в видео:

В случае отсутствия уплаты НДФЛ за последние три года можно попробовать сделать следующее:

  • Оформить налоговый возврат на супруга(супругу), регулярно отчисляющую дивиденды государству по ставке в тринадцать процентов. Это возможно даже в случае оформления приобретенной квартиры на ИП.
  • Трудоустроиться. Можно даже сделать это в своей собственной фирме. Конечно, средства сразу вернуть будет невозможно, так как они не были уплачены в бюджет. Но по новому законодательству сделать это можно в следующих календарных периодах.

На какую сумму возврата можно рассчитывать?

Мы уже выяснили, может ли индивидуальный предприниматель получить налоговый вычет. На этот вопрос можно ответить утвердительно. Теперь рассмотрим, какая сумма налоговых дивидендов предусмотрена при покупке квартиры для ИП.

Особенность! Для ИП при возврате средств никаких дополнительных условий не предусмотрено. Значит, условия для юридических и физических лиц одинаковые.

Вернуть можно только уже уплаченные за три предыдущих года деньги. Для более наглядного понимания приведем пример:

Гражданин является ИП, который платил 13 процентов с доходов в течение 3 лет. Общая сумма, которую он выплатил государству, составила 300 000. Он приобрел квартиру стоимостью 3 миллиона рублей. Значит, он может вернуть 13%. Но по законам возврат средств может осуществляться максимум с 2 миллионов. Поэтому один млн. аннулируется.

2 млн.*13%=260 000, что меньше 300 000, уплаченных государству. Значит, ИП может вернуть 260 000. Если же налогов было уплачено меньше, чем на 260 тыс., то и вернут меньше. Но в следующих налоговых периодах оставшуюся сумму можно вернуть.

Особенность! Вернуть деньги с покупки резидентом квартиры можно, даже если она была куплена с целью использования не в личных целях, а, например, для открытия магазина.

Для возврата средств придется собрать все необходимые документы и сделать их копии, которые должны быть предоставлены в инспекцию по налогам и сборам с ходатайством о возмещении уплаченных по налогообложению средств.

После подачи заявления деньги должны быть переведены на указанный расчетный счет не позднее, чем через 4 месяца.

Законодательно не запрещено получение средств, компенсирующих налоговую базу, индивидуальными предпринимателями.

Поэтому на вопрос, может ли индивидуальный предприниматель получить налоговый вычет, ответить можно утвердительно. Главное условие для ИП – факт уплаты 13-процентного налога.

Индивидуальные предприниматели могут получить имущественный вычет с затрат на:

  • приобретение жилья, что предусмотрено пп.3 п.1 ст.220 НК РФ;
  • в том числе купленное по целевому займу, согласно пп.4 п.1 ст.220 НК РФ и вернуть проценты по ипотеке.

Но, к сожалению, не все предприниматели смогут воспользоваться льготой, важным условием является форма налогообложения.
Как получить возможность воспользоваться налоговым вычетом ИП при покупке квартиры и какая форма налогообложения позволит воспользоваться вычетом, рассмотрим ниже.

Вычет при покупке квартиры для ИП на ОСНО

Плательщики налога, находящиеся на общей системе налогообложения, могут рассчитывать на получение для ИП налогового вычета при покупке квартиры на произведенные затраты, так как полученные доходы облагаются налогом в размере 13% и подпадают под действие п.1 ст.227 раздела 8 главы 23 НК РФ.

  • При этом не имеет значения, покупается ли жилое помещение для себя, либо в целях предпринимательской деятельности (письмо Минфина РФ от 16.04.2015 г. №03-11-11/21776).

Пример

ИП Далматов О.А. находится на общей системе налогообложения приобрел жильё в 2018 году за 1 760 000 рублей.
В том же году Далматов от получения дохода в предпринимательской деятельности уплатил НДФЛ в сумме 43 750 рублей.

В соответствии с законодательством он имеет право на возврат 1 760 000 × 13% = 228 800 рублей.

В 2019 году предприниматель Далматов обратился в инспекцию за возвратом налога и вернул уплаченный ранее НДФЛ в размере 43 750 руб., оставшуюся сумму 228 800 – 43 750 = 185 050 руб. он сможет вернуть в будущие налоговые периоды.

Налоговый вычет для ИП на УСН, ЕНВД, ЕСХН при покупке квартиры

  • индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных режимах налогообложения освобождены от уплаты НДФЛ по ставке 13%. В соответствии п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 10 ст. 346.43 НК РФ.
  • Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налоговый вычет могут получить только граждане, уплатившие налог на доходы физических лиц по ставке 13%.
  • В соответствии вышесказанным — налоговый вычет для ИП на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН получить невозможно.

Однако из правила есть исключение.

Налоговый вычет при покупке квартиры индивидуальному предпринимателю будет предоставлен, если он получает дополнительный доход, с которого удерживается 13% налога.

Например:

  • работа по трудовому или гражданско-правовому договору;
  • прибыль от сдачи в аренду, принадлежащего ему имущества;
  • доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех (пяти) лет;
  • от выигрыша в лотерею.

Доход от данных источников, полученных в качестве физического лица, ИП обязан декларировать и уплачивать НДФЛ 13% и согласно письму Минфина РФ от 22.12.2011 г. №ЕД-2-3/985 он имеет право воспользоваться имущественным вычетом и вернуть эту сумму.

Пример

Городова И.О. парикмахер, зарегистрирована как ИП и находится на системе налогообложения ЕНВД.

В 2017 году она приобрела квартиру и решила воспользоваться налоговым вычетом, но ей отказали, т.к. ИП на ЕНВД освобождён от уплаты НДФЛ.

В 2018 году в течение 10 месяцев она сдавала свою квартиру в аренду за 19 500 руб. в месяц и в соответствии с законодательством должна была заплатить как физическое лицо НДФЛ за 2016 год в размере 19 500 × 10 × 13% = 25 350 руб.

В 2019 году Городова И.О. обратилась в налоговую инспекцию, ей был предоставлен имущественный налоговый вычет и зачтено 25 350 рублей.

Налоговый имущественный вычет для самозанятых граждан

Самозанятыми лицами называют людей, работающих на самих себя и использующих для отчётности патентную систему налогообложения (ПСН).

  • Согласно п.10, п.11 ст.346.43 НК РФ данная категория людей полностью освобождена от уплаты НДФЛ;
  • Как уже указывалось выше, возврату из бюджета подлежит только налог, уплаченный по ставке 13%;
  • В соответствии с вышеперечисленным — самозанятые получить налоговый вычет не могут.

Важное замечание! При покупке жилища в собственность по долям, если самозанятый гражданин не имеет право на вычет, то он может быть получен его супругом, при наличии у него дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 % (кроме дивидендов). Подробнее об этом читайте в статье «Вычет для супругов».

Изменения в применении налоговых вычетов для ИП в 2019 году

С 2019 года в Налоговый кодекс РФ не было внесено изменений для предпринимателей в части налоговых вычетов.

По-прежнему законодательство не позволяет получить большинству индивидуальных предпринимателей имущественные вычеты.

Редакция нашего сайта считает несправедливым что ИП не может вернуть налоги за покупку имущества, хотя часто платит их не меньше, а иногда и значительно больше чем работник по найму. А как считаете Вы?

Как ИП вернуть налог с покупки квартиры

Если Вы из тех немногих ИП на ОСНО или просто имели доходы как физическое лицо, то для возврата средств в виде вычета на жильё нужно сдать в налоговую следующие документы:

  • заявление о применении данной льготы и возвращение удержанных денежных средств;
  • декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • договор на квартиру и акт приёмки или свидетельство о праве собственности.

При покупке в собственность с супругом дополнительно предоставляются:

  • документ о заключении брака;
  • соглашение о распределении сумм к возврату.

Вся информация в статье «Вычет для супругов»

  • При регистрации недвижимости в долевую собственность, в том числе и на детей до 18 лет, также предоставляется документ, доказывающий родственные или близкие отношения с ребенком (детьми). Читать подробнее…
  • При покупке жилья без ремонта, также представляются документы, доказывающие траты на покупку стройматериалов, оплату стоимости необходимой документации, строительно-монтажных работ. Читать подробнее…

Налоговый вычет для ИП при покупке квартиры в ипотеку

При покупке имущества по кредиту к перечисленным в предыдущем пункте документам необходимо предоставить:

  • кредитный, либо договор займа и другие подтверждающие получение денежных средств под проценты на приобретение жилья;
  • документы, доказывающие выплату процентов по целевым займам (при отсутствии платёжных документов, возможно представить выписку по лицевому счёту и иные документы);
  • справку из банка о сумме уплаченных процентов.

Пример

В 2018 году Вы купили недвижимость на кредитные средства и с этого момента выплатили банку проценты в сумме 26 000 рублей, вычет составит: 26 000 х 13% = 3 380 рублей.
В 2019 году Вам подлежит возврату из бюджета именно эта сумма.
Подать в ИФНС комплект документов для предоставления вычета на проценты уплаченные банку, возможно после получения полной суммы имущественного вычета со стоимости недвижимости.

Пример

Вы купили квартиру в истекшем году с использованием кредитных средств за 1 765 000 рублей.
Сумма к возврату составит: 1 765 000 х 13% = 229 450 рублей.
В этом же году было уплачено процентов на общую сумму 74 700 рублей. Сумма налога к вычету с уплаченных процентов составит 9 711 рублей.
Должно быть уплачено подоходного налога в сумме 57 650 рублей.
Таким образом, с учетом предоставленного вычета по уплаченным процентам сумма налога к уплате составит 47 939 рублей.

Может ли ИП получить налоговый вычет в 2019 году

Под вычетом в общем случае понимается уменьшение налоговой базы или исчисленного налога на сумму определенных расходов. Такой механизм предусмотрен для расчета разных платежей, в том числе налога, которым облагаются доходы работающих по найму граждан. Разрешены ли налоговые вычеты для ИП, в основном зависит от применяемого им режима. В этой статье мы рассмотрим вычеты и разберемся, когда предприниматель может их получить.

Но прежде нужно уточнить само понятие. Вычет — это не льгота, а механизм уменьшения и возврата излишне уплаченного налога. Право на него возникает в связи с тем, что плательщик понес определенные расходы. И при исчислении базы они могут быть учтены. Соответственно, если налог вообще не платился в силу того, что режимом он не предусмотрен, то и вернуть ничего не выйдет.

Право на вычет НДФЛ

Больше всего вычетов предусмотрено налогом на доходы физических лиц. Его платят все граждане, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам. Кроме того, НДФЛ облагаются некоторые другие виды дохода, например, полученные от сдачи в аренду или продажи имущества, от инвестирования, по договорам страхования и другие.

Бесплатная консультация по налогам

Индивидуальные предприниматели на основном режиме налогообложения (ОСНО) тоже платят НДФЛ. Может ли ИП получить налоговый вычет, если применяет эту налоговую систему? Безусловно, может, поскольку на него распространяются все права налогоплательщика. А вот те ИП, которые выбрали льготные режимы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН), права на вычеты по НДФЛ не имеют. Они не являются плательщиками этого налога, у них нет налоговой базы, а значит, и уменьшать им нечего.

Вместе с тем нельзя сказать, что предприниматели на спецрежимах полностью лишены права на налоговые вычеты по НДФЛ. Ведь одновременно с бизнесом они могут получать и другие доходы, которые облагаются этим налогом. Например, если ИП на упрощенной системе параллельно работает по найму или сдает в аренду недвижимость, то право на вычет у него сохраняется. Но применять его можно только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ.

Таким образом, правило очень простое: если индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физлиц по ставке 13%, значит, он может получить вычеты, предусмотренные при его исчислении.

Пример 1

Гражданин Смирнов работал в фирме и получал зарплату 40 тыс. рублей, с которой его работодатель ежемесячно удерживал и переводил в бюджет НДФЛ. При расчете налога применялся стандартный вычет на ребенка в размере 1400 рублей. Расчет налога производился так: (40 000 — 1 400) * 13% = 5 018 рублей.

Смирнов решил попробовать свои силы в бизнесе, для этого зарегистрировал ИП и сразу же перешел на упрощенный налоговый режим. Однако с работы он пока не уволился, то есть по-прежнему получал заработную плату. Работодатель все так же продолжал исчислять с нее НДФЛ и применять налоговый вычет на ребенка. С доходов от бизнеса предприниматель должен считать налог при УСН сам, вычеты в данном случае не применяются.

Спустя несколько месяцев Смирнов решил полностью посвятить свое время новому делу и ушел с работы. У него больше не было доходов, которые облагались НДФЛ по ставке 13%. Соответственно, права на применение вычета по НДФЛ у Смирнова теперь нет.

Со следующего календарного года бизнесмен решил сменить налоговый режим с упрощенного на основной — так было выгоднее для дела. Он стал платить НДФЛ, поскольку он предусмотрен основным режимом налогообложения, а значит, право на применение налоговых вычетов возникло вновь.

Вычетов по НДФЛ существует несколько разновидностей. Им посвящены статьи 218-221 НК РФ. Более подробно остановимся на самых распространенных.

Профессиональные вычеты

Начнем именно с них, поскольку это единственный вид вычетов, предназначенный специально для предпринимателей. Также эти вычеты применяют физические лица, которые занимаются частной практикой, получают авторские вознаграждения или доходы по договорам гражданско-правового характера. При исчислении базы по НДФЛ они могут принять к вычету подтвержденные документами расходы. Но только те, которые напрямую относятся к получению доходов.

Бывает, что документальное подтверждение отсутствует. Может ли в таком случае индивидуальный предприниматель получить профессиональный налоговый вычет без них? Да, но только в размере 20% от суммы дохода. Например, его выручка составила 100 тыс., а затраты — 80 тыс. рублей. Если у ИП есть подтверждающие документы, то налог будет считаться так: (100 000 — 80 000) * 13% = 2 600 рублей. Если же документов нет, к вычету можно будет принять только 20 тыс. рублей. Налог составит (100 000 — 20 000) * 13% = 10 400 рублей.

Стандартные вычеты

Особенность этих вычетов в том, что они никак не связаны с понесенными гражданином расходами, поэтому напоминают льготы. Еще одна отличительная черта — в большинстве случаев они имеют символический размер.

Самый распространенный вариант — упомянутый в примере про ИП Смирнова детский вычет. За первого и второго ребенка от налоговой базы надо отнимать по 1 400 рублей, за третьего и каждого последующего — еще по 3 000 рублей, за ребенка-инвалида — 12 000 рублей. Вычет в таком размере может быть заявлен за каждый месяц года до тех пор, пока налогооблагаемый доход ИП не станет более 350 000 рублей.

В этой группе есть и другие вычеты — для ветеранов, героев СССР или РФ (500 рублей), ликвидаторов Чернобыльской катастрофы (3000 рублей) и иных лиц.

Социальные вычеты

К этой группе относится 5 видов вычетов:

  • на обучение — свое, детей, брата или сестры;
  • на медицинские услуги, лекарства и добровольное медицинское страхование для себя, ребенка, родителей или жены/мужа;
  • на добровольное страхование или негосударственное пенсионное обеспечение для себя, супруга, родителей или ребенка-инвалида;
  • на накопительную часть своей трудовой пенсии;
  • на благотворительность (до 25% от дохода).

Максимальный размер социальных вычетов по совокупности составляет 120 000 рублей. Как их распределить, плательщик решает сам. Суммы, перечисленные на благотворительность, в этот лимит не включаются, как и дорогостоящее лечение и обучение детей. За учебу каждого ребенка по очной форме в год можно вычесть до 50 000 рублей. Заявить социальный вычет можно не позже, чем по прошествии 3 лет после того, в котором на него возникло право. Это следует из статьи 78 НК РФ.

Имеет ли право гражданин на такой вычет, если он обучался, например, на курсах иностранного языка? В законе не прописано никаких ограничений по направлению обучения. Это могут быть любые необходимые курсы. Главное правило — у образовательного заведения должна быть соответствующая лицензия.

Имущественные вычеты

Имущественный вычет положен тем плательщиков НДФЛ, кто:

  • понес затраты на покупку жилья или земельного участка для строительства дома;
  • получил доход от продажи недвижимости или другого имущества;
  • продал объект долевого строительства, то есть уступил право требования на него;
  • реализовал долю в организации.

Чаще всего за имущественным вычетом обращаются те, кто приобрел жилье. К вычету можно принять расходы:

  • в сумме стоимости объекта, но не более 2 млн рублей;
  • в сумме процентов, уплаченных по целевым кредитам на приобретение недвижимости либо на рефинансирование таких кредитов, но не более 3 млн рублей.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель Павлов купил квартиру за 3 млн рублей и еще 1 млн составили проценты по ипотеке. Он может заявить вычет на стоимость квартиры, но не более 2 млн, и вернуть из бюджета 2 000 000 * 13% = 260 000 рублей. С процентов можно вернуть сумму 1 000 000 * 13% = 130 000 рублей. Итого 390 тыс. Предположим, НДФЛ за прошедший год составил 130 тыс. Значит, именно эта сумма будет возвращена, а оставшаяся часть будет перенесена на 2 следующих года.

Имущественный вычет предоставляется один раз в жизни и может быть заявлен в любое время после возникновения такого права. Возникает вопрос — имеет ли право гражданин сохранить остаток вычета, если квартира стоила дешевле 2 млн? Тут есть нюанс, связанный со сроком приобретения:

  1. Если это произошло в 2014 году и позже, вычет можно разделить между объектами. Допустим, квартира стоила 1,5 млн. рублей. Эта сумма будет заявлена к вычету, а оставшиеся 500 тыс. останутся. При покупке другого объекта недвижимости они могут пригодиться.
  2. Если квартира приобретена до 2014 года, то делить вычет нельзя. В таком случае он может быть заявлен только в пределах лимита. То есть если квартира стоит 1,5 млн, вычет 500 тыс. просто пропадет.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Возможность для ИП на спецрежиме

Наибольший интерес обычно возникает у спецрежимников по поводу имущественного вычета. Имеет ли право ИП на УСН или ЕНВД на налоговый вычет при покупке квартиры? Выше мы объяснили, что воспользоваться им предприниматель самостоятельно не может, ведь НДФЛ он не платит. Однако есть нюанс — вычет может заявить его супруга (супруг), если имеет на это право.

Например, предприниматель на УСН Петров купил квартиру. Право на имущественный вычет у него нет, поскольку он не платит НДФЛ. Зато оно есть у супруги бизнесмена, которая работает в компании. Квартира приобретена в браке и считается совместной собственностью мужа и жены. Поэтому гражданка Петрова имеет такое же право на вычет, как и он сам.

Порядок получения вычета ИП

В отличие от обычных плательщиков НДФЛ, ИП считают свои налоги, платят их и подают отчетность самостоятельно. Если при этом полагаются вычеты, то они заявляются в декларации 3-НДФЛ, которую необходимо представить до 30 апреля следующего года. Актуальная форма утверждена приказом ФНС от 03.10.2018 № MMB-7-11/569@. В остальном же налоговые вычеты для ИП предоставляются по общим правилам, поскольку каких-либо специальных норм в НК РФ нет.

Для каждого вычета понадобится индивидуальный комплект документов. Если говорить об имущественном вычете на покупку квартиры, то понадобятся:

  1. Паспорт.
  2. Свидетельство о собственности на квартиру или выписка из ЕГРН.
  3. Договор купли-продажи квартиры или другой документ, на основании которого был приобретен объект.
  4. Акт приема передачи.
  5. Если одновременно заявляется вычет на проценты по кредиту — договор ипотеки, займа или иной.
  6. Платежные документы.
  7. Свидетельство о браке, если собственник в нем состоит.
  8. Справка 2-НДФЛ, если ИП параллельно работает.

Эти документы предоставляются в виде оригиналов и копий. Они прилагаются к декларации 3-НДФЛ.

Вычеты по некоторым другим налогам

Вычеты по НДФЛ — самые крупные и распространенные, но не единственные. Предпринимателям даются и другие возможности немного сэкономить на налогах.

  1. ИП на ЕНВД и ПСН в 2019 году могут принять к вычету сумму затрат на онлайн-кассу. Вычет применяется не к налоговой базе, а к сумме уже исчисленного налога. Его размер — 18 000 рублей на один аппарат. Учитывается стоимость ККТ и фискального накопителя, затраты на установку, обучение персонала и другие сопутствующие расходы. Право на вычет есть у тех ИП, кто поставил кассу на учет до 1 июля 2019 года. Но у них совсем мало времени. Вычет носит временный характер, и последний период, в котором его можно заявить — 4 квартал 2019 года.
  2. ИП на ЕНВД и УСН с объектом «Доходы» имеют право при расчете налога вычесть сумму страховых взносов. Если есть сотрудники, нужно сложить взносы за них и за себя, а полученную сумму вычесть из налога. Уменьшить налог разрешено на 50%. Если работников нет, то свои взносы можно вычитать из налога полностью. В минус уйти нельзя, то есть вернуть из бюджета ничего не получится. Таким образом на налоге можно экономить каждый год. Например, в 2019 году ИП без работников сможет за счет взносов снизить налог на сумму более 36 000 рублей.
  3. ИП на «доходном» УСН из Москвы, которые занимаются любым видом торговли, могут сэкономить на уплате торгового сбора. После уменьшения налога на страховые взносы они вычитают из него сумму этого платежа. Важное условие — для возможности применения вычета предприниматель должен самостоятельно встать на учет как плательщик торгового сбора. Если он этого не сделает, то сэкономить не получится.

Итак, мы рассмотрели вопрос о том, может ли ИП получить налоговый вычет по налогу на доходы физлиц. Право на вычет возникает у любого гражданина, в том числе и предпринимателя, если он получает какие-либо доходы, с которых платит НДФЛ по ставке 13%. Если у него таких доходов нет, то вычет при расчете своих налогов сделать он не сможет.

>Дела подоходные: может ли ИП вернуть 13% от покупки квартиры, в каких случаях и как осуществить возврат?

Может ли индивидуальный предприниматель вернуть НДФЛ?

Может ли индивидуальный предприниматель вернуть подоходный налог в размере 13 процентов? Это возможно в следующих случаях:

  • в момент приобретения жилья за наличный расчет (ст.220 НК РФ);
  • при приобретении жилья по договору целевого займа (ст.220 НК РФ).

Важно! При оформлении имущественного вычета по договору целевого займа инвидуальный предприниматель может вернуть проценты по ипотеке.

Условия для этого

Для того, чтобы воспользоваться своим правом на получение льготного возврата, налогоплательщик должен соблюсти ряд условий:

  1. У предпринимателя должен быть постоянный источник дохода, с которого он уплачивает 13% налоговых отчислений в бюджет.

    Исключение составляют дивиденды (доходы, полученные от долевого участия в организации) и выигрыши, в отношении которых не применяются налоговые вычеты (ст.210 НК РФ).

  2. Предприниматель, уплачивающий за себя НДФЛ, обязан предоставить в установленный период (до 30 апреля года, следующего за отчетным) декларацию 3-НДФЛ, отразив в ней необходимые для расчета сведения: исчисленный налог, заявленная сумма имущественного вычета, в некоторых случаях справку по форме 2-НДФЛ (для предпринимателей, работающих по трудовому договору или сдающих в аренду имущество как физлица).
  3. Необходимо предоставить пакет документов, подтверждающих право собственности предпринимателя на приобретенное жилье (договор купли-продажи, свидетельство о регистрации).
  4. Обязательным условием является факт оформления жилья в собственность непосредственно на предпринимателя, его супругу или ребенка.

При соблюдении всех перечисленных условий предприниматель гарантированно получает возможность оформления имущественного вычета. Подробнее о том, что такое налоговый вычет при купле-продаже квартиры, мы рассказывали .

В случае, когда оформление компенсации за покупку квартиры невозможно, предприниматель имеет право оформить выплату через супругу при условии ее официального трудоустройства и дальнейшей возможности предоставления в налоговый орган справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Это подтвердит факт наличия доходов, с которых уплачивается подоходный налог в размере 13%. О возможности получения налогового вычета неработающими гражданами или пенсионерами вы можете узнать .

Когда возврат 13% невозможен?

Справка. Получить компенсацию могут не все предприниматели, и это напрямую зависит от формы налогообложения, выбранной для ведения бизнеса.

Так, не смогут претендовать на возврат налога индивидуальные предприниматели, использующие:

  • УСН (упрощенную систему налогообложения);
  • ЕНВД (единый налог на вмененный доход);
  • патентованный бизнес (когда на определенный вид бизнеса приобретается патент);
  • ЕСНХ (специальная система налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции).

Перечисленные системы налогообложения снижают платежное бремя предпринимателю в процессе его деятельности, но при этом лишают его возможности получения имущественного вычета.

Как осуществить возврат подоходного налога?

По окончании года ИП, претендующий на получение компенсации, должен подготовить стандартный пакет документов.

  1. Декларацию по форме 3-НДФЛ (самостоятельно заполнить и предъявить в налоговый орган).
  2. В общем пакете документов должна присутствовать справка по форме 2-НДФЛ (в ней отражены суммы удержанных работодателем налогов за требуемый период).
  3. Подготовить копии документов, подтверждающих право собственности на приобретенное имущество:
    • ДКП (в случае покупки квартиры);
    • свидетельство о госрегистрации права (при приобретении или строительстве дома, земельного участка, покупки доли или комнаты);
    • договор займа или целевой кредитный договор (при погашении ипотечных процентов и дальнейшего оформления имущественного вычета по ним).
  4. Подготовить копии платежной информации:
    • подтверждение расходов на покупку квартиры (кассовые и товарные чеки, банковские выписки, акты о приобретении материалов, квитанции к приходным ордерам);
    • подтверждение уплаты процентов по ипотеке или договору займа (справки из кредитной организации, выписки из лицевых счетов).
  5. Приобретенное в общую собственность имущество потребует подтверждения в виде наличия следующих документов:
    • заявление супругов о распределении имущественного вычета;
    • копия брачного свидетельства.

К собранному пакету документов необходимо приложить заявление на возврат подоходного налога, советы по заполнению и образец которого вы найдете в этом материале.

Куда и когда подавать?

Перечисленный пакет документов, вместе с декларацией 3-НДФЛ необходимо предоставить в налоговый орган по месту регистрации ИП. К оформлению льготы можно приступить в любое время, даже сразу после приобретения имущества.

Перечисление истребуемой выплаты (в случае принятия муниципальным органом положительного решения) будет произведено только по завершению налогового периода). Для получения вычета в расчет берется информация за три предшествующих года.

Сумма

Как и для физических лиц, процедура и суммы возврата НДФЛ для ИП идентичны. Так, при оформлении в собственность квартиры, максимальная сумма для оформления выплаты – 2 миллиона рублей вне зависимости от фактической стоимости покупки. В данном случае предельная сумма имущественного вычета составит 260 тысяч рублей.

В случае ипотечного кредитования ИП сумма льготного исчисления будет увеличена до 3 миллионов рублей.

Важно! С 2014 года имущественный вычет возможен в отношении нескольких объектов собственности, вплоть до исчерпания лимитной суммы возврата.

Самостоятельный расчет

Как указывалось ранее, возврат имущественного вычета возможен в пределах 13% от стоимости приобретенного жилья.

При ипотечном кредитовании покупатель сможет рассчитывать на возврат средств из следующих сумм:

  • 2 миллиона рублей (стоимость покупки жилой площади);
  • 3 миллиона рублей (величина оплаченных ипотечных процентов).

Первый вариант для расчетов может быть применим к нескольким объектам собственности, до окончательной выборки размера вычета (то есть до достижения имущественного возврата максимально возможной отметки в 260 000 рублей). Если при покупке квартиры сумма вычета меньше максимальной возможной, право на льготу сохраняется при следующих покупках.

Например: квартира была приобретена за 1 560 000 рублей. Расчет имущественного вычета, на который может претендовать собственник, производится следующим образом:

1 560 000*13% = 202 800 рублей.

Недостающую сумму компенсации в размере 57 200 (260 000 – 202 800) рублей он может запросить к выплате при следующей покупке объекта недвижимости.

Пример расчета при приобретении квартиры в ипотеку:

2 000 000*13% + 3 000 000=13% = 260 тыс + 390 тыс = 650 тыс.рублей.

В соответствии с п.6 ст.78 налогового законодательства, сумма заявленного вычета должна быть возвращена заявителю в течение 30 дней с момента регистрации заявления на вычет. Но в то же время ст.88 несколько противоречит ей, указывая на возврат имущественного вычета только после окончания камеральной проверки (которая, как известно, длится не менее 3 месяцев).

Кроме того, нигде не указано, идет ли речь о полных месяцах, ведь налогоплательщик может подать заявление в последних числах. При этом сотрудники ФНС допускают возможность возврата вычета в течение 30 дней. Получается, ожидаемый срок возврата имущественного вычета – не менее 4 месяцев.

Могут возникнуть следующие причины задержки выплат:

  1. нехватка некоторых документов;
  2. обнаружение фактов несоответствия, запрещающих собственнику получение имущественного вычета;
  3. ошибки, человеческий фактор.

Справка. При отсутствии заявленного возврата в течение максимально возможного срока необходимо обратиться к руководителю налогового органа с письменной жалобой (составленной в двух экземплярах, с отметками налогового органа о принятии). Статья 138 НК допускает в таких случаях обращение в суд. Для удобства наших читателей мы подготовили пошаговую инструкцию по возврату НДФЛ при покупке квартиры.

Отметим также, что налоговый вычет можно получить не только при покупке, но и при продаже квартиры, находившейся в собственности менее 3-5 лет. Более детально об этом можно узнать .

Выводы

Основным требованием для возврата имущественного вычета является наличие дохода, благодаря которому осуществляется уплата налогов в бюджет. По своей сути, имущественный вычет выступает средством возврата ранее уплаченных налогов. Следовательно, при отсутствии оплаты в бюджет в получении имущественного вычета будет отказано.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *