Материальный актив

Материальные активы компании – это та часть собственных ресурсов, которая имеет вещественно-имущественную форму. Подобные объекты имеют денежную стоимость, неоднократно используются в деятельности или предназначаются для реализации в неизменном виде. К примеру, это здания, участки, сооружения, рабочие машины/оборудование, инвентарь, транспорт, МПЗ, готовая продукция и прочие объекты. Рассмотрим подробно нормативные особенности учета материальных активов и типовые проводки отражения операций.

Содержание

Что относится к материальным активам

Имущественные активы организации принято разделять на 2 основных группы – внеоборотные (ВОА) и оборотные. К первым относятся объекты, изымаемые из оборота предприятия ради достижения заданных целей деятельности. Ко вторым относят те ресурсы, которые совершают полный цикл за отчетный период в 1 календарный год и участвуют в повседневной деятельности.

Группировка внеоборотных активов:

  1. Основные средства – здания производственного/непроизводственного назначения; права на землю и земельные участки; административные здания; производственное оборудование, в том числе не введенное в эксплуатацию; транспортные средства и пр. Включаются объекты, предоставляемые в аренду.
  2. Материальные поисковые объекты – согласно ПБУ 24/2011 к таким активам относятся различные сооружения, оборудование и транспорт, используемые при поиске и/или освоении природных ресурсов. К примеру, это буровые установки, трубопроводы.
  3. Вложения в материальные проекты – включают материальные ресурсы, предоставляемые другим организациям за плату во временное владение. Это договора аренды, проката, лизинга.
  4. Прочие виды ВОА.

Группировка оборотных активов:

  1. Материально-производственные запасы – сырье, топливо, полуфабрикаты, материалы, товары, готовая продукция, остатки незавершенного производства.
  2. Прочие виды активов.

Все виды материальных активов предприятия подлежат отражению в бухгалтерской отчетности на заданную дату с раскрытием кодировки по статьям. Стоимостное выражение складывается, исходя из принятых методов оценки МА при поступлении и выбытии.

Обратите внимание! Не относятся к материальным активам НМА, финансовые вложения долгосрочного/краткосрочного характера, денежные ресурсы и эквиваленты, ценные бумаги, дебиторская задолженность.

Бухучет материальных активов

Бухгалтерский учет имущественных объектов предприятия осуществляется путем отражения хозяйственных операций на рабочих счетах. К основным из них относятся – счета с 01 по 26, 40, 41, 45, 29, 44. Учет МПЗ производится согласно ПБУ 5/01, основных средств – в соответствии с ПБУ 6/01. Порядок формирования проводок и стоимостное выражение определяются согласно Приказу № 34н от 29.07.98 г. При этом правила оценки различных видов материальных ресурсов подробно регламентирует п. 23 Приказа:

  • По объектам, поступившим за плату, – стоимость складывается из всех фактических расходов.
  • По безвозмездно поступившим объектам – имущество оценивается на основании рыночных цен на момент оприходования.
  • По изготовленным в компании объектам – принимается к учету стоимость выпуска.

Внимание! Предприятие вправе использовать другие методы оценки, включая способ резервирования, если это предусмотрено Законодательством РФ.

Материальные активы в балансе отражаются по соответствующим строкам на отчетную дату:

  • Стр. 1140 – материальные поисковые объекты.
  • Стр. 1150 – объекты основных средств.
  • Стр. 1160 – вложения в материальные ценности.
  • Стр. 1190 – прочие виды ВОА.
  • Стр. 1210 – ТМЦ и запасы.
  • Стр. 1260 – прочие виды ОА.

Основные типовые проводки по учету материальных активов:

Хозоперация

Дебет

Кредит

Приобретено за плату оборудование

Выделен в стоимости объекта ОС НДС

Отражена первоначальная стоимость по поступившему оборудованию

Поступили на склад предприятия ТМЦ

Выделен НДС

Начислена амортизация по оборудованию

20, 44, 23, 25, 29, 26

Отражены расходы по модернизации объекта ОС

69, 70, 10

Проведена реализация основного средства, отдельно выделена сумма НДС

Отражено списание начисленной амортизации

Отражено списание остаточной стоимости по проданному основному средству

Материальные поисковые активы

Материальные поисковые активы – это поисковые затраты, которые используются в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых и имеют материально-вещественную форму.

Что включается в состав материальных поисковых активов

К поисковым затратам, имеющим материально-вещественную форму, относятся:

а) сооружения (система трубопроводов и т.д.);

б) оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.);

в) транспортные средства.

Материальные поисковые активы и ПБУ 24/2011

Понятие «Материальные поисковые активы» определено Положением по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (ПБУ 24/2011), утвержденным приказом Минфина РФ от 06.10.2011 N 125н. Этот документ выделяет поисковые активы, которые в свою очередь подразделяются на «Материальные поисковые активы» и «Нематериальные поисковые активы».

Материальные поисковые активы отражаются в строке «Материальные поисковые активы» (1140) бухгалтерского баланса. Бухгалтерский учет МПА ведется на отдельном субсчете к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (п. 9 ПБУ 24/2011).

Поисковые активы встречаются у организаций, осуществляющих затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. Организация устанавливает виды поисковых затрат, признаваемые внеоборотными активами. Остальные поисковые затраты признаются расходами по обычным видам деятельности.

Поисковые затраты, признаваемые внеоборотными активами, как правило, относятся к отдельному участку недр, в отношении которого организация имеет лицензию, дающую право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых.

Поисковые затраты, относящиеся в основном к приобретению (созданию) объекта, имеющего материально-вещественную форму, признаются материальными поисковыми активами.

Иные поисковые активы признаются нематериальными поисковыми активами.

Что относится к фактическим затратам по поисковым активам

При создании или приобретении поисковых активов (как материальных, так и нематериальных) согласно нормам ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов» в фактические затраты включаются следующие затраты:

  • уплачиваемые хозяйствующим субъектом суммы поставщику при покупке материальных поисковым активам согласно договору;
  • суммы, уплачиваемые хозяйствующим субъектом посредникам, которые принимали участие в приобретении поискового актива;
  • суммы, уплачиваемые хозяйствующим субъектом организациям за выполненные работы при строительстве или ином создании поискового актива;
  • суммы, которые уплачивает хозяйствующий субъект за услуги в области предоставленной информации или консультации;
  • суммы уплачиваемых хозяйствующим субъектом патентных пошлин, государственных пошлин, налогов, являющиехся невозмещаемыми;
  • при создании поискового актива уплачиваемые суммы работникам, которые осуществляют его создание;
  • суммы сборов и пошлин, уплачиваемых на таможне;
  • суммы амортизационных отчислений по используемым внеоборотным активам в процессе создания актива, относимого к поисковому;
  • затраты, возникающие у хозяйствующего субъекта при разработке, добыче месторождений полезных ископаемых и связанные с охраной окружающей среды, ликвидацией основных средств, рекультивацией земель и т.д.

Бухгалтерский учет материальных поисковых активов

Признание подобных активов поисковыми возможно лишь при наличии лицензии, устанавливающей право на производство перечисленных работ по поиску.

Оценивают их по величине реальных затрат.

Учитываются материальные поисковые активы, на отдельно субсчете к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» — 08/МПА.

Как и все внеоборотные активы, ПА амортизируются и при необходимости переоцениваются. Амортизация по материальным поисковым активам отражается на отдельном субсчете к счету 02 «Амортизация основных средств» — 02/МПА.

Срок полезной эксплуатации каждого поискового актива компания устанавливает самостоятельно, закрепляя его в учетной политике.

Начисление износа начинается в бухучете организации с 1-го числа месяца, идущего за месяцем принятия ПА к учету.

После того, как экономическая целесообразность добычи подтверждается, остаточная стоимость ПА переводится в структуру ОС.

Приведем типовые проводки по учету МПА:

Операции Дебет Кредит
Учтена первоначальная стоимость ПА 08/Вложения в ПА 10,20,23,60,69,70,76
МПА принят к учету 08/МПА 08/Вложения в ПА
Начисление амортизации по ПА 20,23 02/Амортизация ПА
Списание суммы износа в уменьшение первоначальной стоимости ПА после признания коммерческой целесообразности добычи 02 08/Вложения в ПА
МПА переведены в ОС 01 08/МПА
МПА списывается, если добыча признается неперспективной 91 08/МПА

Материальные поисковые активы и бухгалтерская отчетность

В бухгалтерском балансе по строке 1140 «Материальные поисковые активы» отражаются данные об используемых в процессе поиска полезных ископаемых основных средствах (оборудование, транспорт, сооружения). Показатель строки 1140 «Материальные поисковые активы» рассчитывается как разность между счетами 08/МПА и 02/МПА. Таким образом, в бухгалтерском балансе материальные поисковые активы отражаются по остаточной стоимости.

Обесценение поисковых активов в бухгалтерском учете

ПБУ 24/2011 обязывает компании на каждую отчетную дату анализировать обстоятельства, указывающие на возможное обесценение ПА, т.е. предполагающих, что их балансовая стоимость превышает возмещаемую стоимость добычи.

Признаки обесценения перечислены в п. 19 ПБУ 24/2011. К ним относят:

  • окончание срока действия лицензии и отсутствие планов на ее пролонгацию;

  • несоответствие запланированных издержек реальным затратам;

  • решение компании о завершении поисковых работ на участке;

  • большая вероятность невозможности погашения произведенных затрат в полном объеме.

Отсутствие таких признаков позволяет не рассчитывать возмещаемую стоимость объекта, если же они имеются, компания должна исчислить возникший убыток от обесценения, опираясь на расчет справедливой стоимости за минусом расходов на продажу или исходя из ценности использования.

Полученную стоимость сравнивают с балансовой ценой ПА, а отрицательную разницу отражают записью:

Дебет счета 91-2 Кредит счета 08/МПА — на сумму убытка от обесценения;

Дебет счета амортизация ПА Кредит счета 91-1 – на сумму скорректированной ввиду обесценения амортизации.

Материальные активы предприятия: понятие и значение

Активы организации по своему содержанию упрощенно классифицируются на 3 группы -материальные, нематериальные и финансовые. Материальные активы (МА) — это любое имущество предприятия, которое имеет физический и материальный характер и используется в коммерческой деятельности для получения прибыли. Отличительной чертой является возможность дать им денежную оценку.

Понятие материальных активов

Материальные активы – ресурсы компании, выраженные в вещественной и имущественной форме, применяемые в производстве или непроизводственной деятельности. Они могут полностью или частично быть израсходованы при изготовлении товаров для конечного их потребления либо переносить свою стоимость на готовую продукцию в виде амортизации в процессе износа.

В качестве примера можно назвать запасы сырья, материалов, оборудование, готовую продукцию, здания и помещения. Уровень обеспеченности МА определяет стабильность работы предприятия, непрерывность производственного процесса и в конечном счете положительный финансовый результат. Также важное значение имеет структура материальных ресурсов и доля каждого из видов в общей стоимости активов.

Структура и виды

Активы принято разделять в упрощенном виде на 2 группы:

  • внеоборотные – размер и стоимость не зависят от процесса производства, срок эксплуатации более 12 месяцев;
  • оборотные – ценности, которые задействованы в процессе производства, срок их применения менее 12 месяцев.

К внеоборотным относят здания, земельные участки, оборудование, транспорт. Все это имущество называют основными средствами, если оно используется в основной деятельности – производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг. Кроме основных средств МА считаются и вложения в материальные активы, а также поисковые МА – оборудование, транспорт, здания и иное имущество, используемое для разработки месторождений и поиска полезных ископаемых.

К оборотным активам причисляют запасы сырья и материалов, готовую продукцию, топливо, незавершенное производство. Это те ресурсы, которые полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию (либо услугу) в результате одного производственного цикла, а также запасы самой продукции и товаров, приобретенных для перепродажи.

В бухгалтерском учете активы отражаются в 1 и 2 разделе баланса.

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 Запасы 1210
Результаты исследований и разработок 1120 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220
Нематериальные поисковые активы 1130 Дебиторская задолженность 1230
Материальные поисковые активы 1140 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240
Основные средства 1150 Денежные средства и денежные эквиваленты 1240
Доходные вложения в материальные ценности 1160 Прочие оборотные активы 1260
Финансовые вложения 1170
Отложенные налоговые активы 1180
Прочие внеоборотные активы 1190
ИТОГО по разделу I 1100 ИТОГО по разделу II 1200

Из таблицы выше видно, что МА включаются в строки 1140, 1150, 1160, 1190, 1210, 1260. Также если дебиторская задолженность (код строки 1230) имеет натуральное выражение, т.е. контрагент должен поставить товары на определенную сумму, то такой актив можно отнести к материальным.

По скорости превращения в деньги активы классифицируются на абсолютно ликвидные, реализуемые быстро, медленно и трудно. Именно от первых двух групп чаще всего зависит деловая репутация организации, которая характеризует качество и срок выполнения обязательств по заключенным договорам и рыночную стоимость бизнеса для целей инвестирования.

Значение в деятельности предприятия

На платежеспособность и состояние предприятия оказывают влияние скорость оборачиваемости МА, длительность оборота, средний остаток, величина на 1 рубль выручки и прибыли.

Если в структуре МА доля оборотных ликвидных ресурсов недостаточна, предприятие может испытывать трудности с исполнением обязательств и проблемы с платежеспособностью.

Другим важным вопросом является оптимизация размера запасов, особенно тех, что не подлежат длительному хранению. При большом их размере могут возникнуть дополнительные расходы (аренда складов, специального оборудования). Такие затраты могут быть нецелесообразны для малого предприятия при отсутствии собственных площадей, так как себестоимость будет слишком высокой и приведет к отсутствию прибыли. Недостаточный же размер запасов может привести к простою в производстве, что выразиться в уменьшении выручки.

Для поддержания оптимального количества, проверки наличия и качества оборудования и материалов, необходимо регулярно проводить инвентаризацию. Сроки и периодичность устанавливаются компанией самостоятельно, согласно длине производственного цикла. Экспресс-оценку можно сделать по данным баланса в отчетные периоды.

При оценке баланса необходимо обратить внимание на следующие моменты:

  • размер остатков материалов, сырья и запасов других материальных ценностей;
  • динамика величины остатков по сравнению с предыдущими отчетными периодами;
  • оборачиваемость ресурсов и длина одного оборота – данные необходимы для оптимизации процесса производства и его снабжения;
  • потребность в ресурсах – определяется в результате анализа оборачиваемости, особенно важно при увеличении значения данного показателя;
  • необходимая величина запасов – резерв материалов и сырья, а также готовой продукции, обеспечивающий бесперебойное снабжение производства и отгрузку товаров покупателям.

Для получения стабильной прибыли нужно контролировать объем и целевое использование материальных активов, оптимизировать их структуру и вовремя обеспечивать пополнение и обновление.

Материальные и нематериальные активы

Актуально на: 14 июля 2017 г.

Что такое активы организации мы рассказывали в нашей консультации. Напомним, что активы — это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате прошлых событий и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем (п. 7.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России). А в чем отличие материальных активов от нематериальных, и что относится к этим двум группам?

Состав активов организации

Удобно рассматривать состав активов организации на основании анализа соответствующего раздела бухгалтерского баланса. В нем активы предприятия представлены в следующем виде:

Внеоборотные активы: Оборотные активы:
Нематериальные активы Запасы
Результаты исследований и разработок НДС по приобретенным ценностям
Нематериальные поисковые активы Дебиторская задолженность
Материальные поисковые активы Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Основные средства Денежные средства и денежные эквиваленты
Доходные вложения в материальные ценности Прочие оборотные активы
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы

А какие из представленных активов являются материальными, а какие нематериальными?

Какие активы в балансе нематериальные?

На первый взгляд, ответ лежит на поверхности. К нематериальным можно отнести собственно Нематериальные активы, а также нематериальные поисковые активы. Здесь и далее в нашей консультации, чтобы различать термин «Нематериальные активы», применяемый к активам, учитываемым на счете 04 «Нематериальные активы» в соответствии с ПБУ 14/2007, будет использоваться написание активов с заглавной буквы (Нематериальные активы). А к активам вообще, у которых нет материально-вещественной формы (к которым относятся в том числе и Нематериальные активы), будет использоваться написание со строчной буквы.

Напомним, что Нематериальные активы – это результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые организация предполагает использовать в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для своих управленческих нужд в течение срока свыше 12 месяцев. Одним из критерием признания объекта Нематериальным активом является как раз отсутствие материально-вещественной формы (пп. «ж» п. 3 ПБУ 14/2007). Подробнее о Нематериальных активах организации мы рассказывали в отдельном материале.

А к нематериальным поисковым активам относятся затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр, которые не относятся к приобретению или созданию объекта, имеющего материально-вещественную форму (п.п. 2, 6 ПБУ 24/2011).

Однако перечень нематериальных активов не ограничивается этими двумя видами. Нематериальные активы и нематериальные поисковые активы, отражаемые в бухгалтерском балансе по строкам 1110 и 1130 соответственно, скорее самые очевидные из них.

Но отсутствие материально-вещественной формы характерно и для иных видов активов предприятия.

К таким активам можно отнести, к примеру:

  • финансовые вложения;
  • отложенные налоговые активы;
  • НДС по приобретенным ценностям;
  • дебиторская задолженность и другие.

Материальные активы в бухгалтерском балансе

К типичным представителям материальных активов в балансе организации относятся:

  • основные средства;
  • доходные вложения в материальные ценности;
  • запасы.

Однако даже в составе запасов могут быть активы, которые можно отнести к нематериальным. К примеру, помимо готовой продукции и товаров, по этой строке бухгалтерского баланса могут учитываться, к примеру, расходы на продажу продукции и товаров (коммерческие расходы), которые обычно материально-вещественной формы не имеют.

Что такое материальные активы: виды и бухгалтерский учет

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Вы знали, что 75 % компаний неэффективно используют свои материальные ценности? Это огромная цифра!

А все из-за того, что нет четкого понимания и знания, что это такое и из чего оно состоит. Хотите раз и навсегда разложить материальные активы по полочкам у себя в голове? Тогда давайте разбираться!

Что это такое

Это активы организации, имеющие вещественную форму. К ценностям такого вида относятся здания, сооружения, транспорт, запасы, оборудование, готовая продукция, земля и ее использование.

Они применяются в производстве или непроизводственной сфере, могут быть израсходованы и распределить свою стоимость на товары или готовую продукцию. Хозяйственные ценности могут принадлежать компании или на определенный срок быть в аренде.

Стабильность работы предприятия напрямую зависит от уровня обеспеченности материальными ценностями. Процесс производства и положительный финансовый результат – главные критерии оценки обеспеченности ресурсами.

Здесь важно понимать, из чего состоит структура материальных ценностей и какова доля каждого отдельного вида в общей стоимости активов.

Существует формула расчета: Кма = МА : А, где МА – балансовая стоимость материальных активов, А – балансовая стоимость всех активов.

С помощью этой формулы можно понять, каков уровень материальных ценностей в общем имуществе предприятия.

Выделяются следующие разновидности характеристик МА:

  1. по степени воспроизводимости:
  • воспроизводимые (основные средства, запасы, товарно-материальные ценности);
  • невоспроизводимые (земля и ее недра);
  1. по обороту:
  • внеоборотные (находятся вне оборота: основные средства);
  • оборотные (участвуют в обороте: материальные запасы);
  1. по степени ликвидности:
  • высоколиквидные (деньги);
  • среднеликвидные (дебиторская задолженность менее 12 месяцев);
  • низколиквидные (запасы);
  • неликвидные (основные средства).

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы – это часть имущества компании, которая участвует в обороте свыше 1 года и переносит часть своей стоимости на готовую продукцию.
Что относится к внеоборотным активам:

  • вложения в материальные ценности (имущество в аренде);
  • основные средства (оборудование, недвижимость, транспорт);
  • материальные поисковые активы (транспорт, оборудование для поисковых и разведывательных работ, различные сооружения);
  • прочие (основные средства, подлежащие монтажу, незавершенное строительство).

Оборотные активы

Оборотные активы – это имущественные ценности, участвующие в обороте организации менее 1 года.

Что к ним относится:

  • запасы (материалы, готовая продукция, товары);
  • прочие оборотные активы (незавершенные работы).

Бухгалтерский учет материальных активов

В бухгалтерском балансе отражаются в подразделах «Внеоборотные активы» (по кодам строк 1140, 1150–1152, 1160, 1190) и «Оборотные активы» (по кодам строк 1210–1213, 1260).

Бухгалтерский учет для них ведется на счетах 01, 03, 08, 10, 41, 43. Все счета активные, по дебету отражаются поступления, по кредиту – выбытия.

Финансовую оценку деятельности предприятия можно получить из бухгалтерского баланса. Для этого нужно правильно и достоверно переносить информацию со счетов бухгалтерского учета.

Основные типовые проводки по учету материальных активов

Покупка:

  • Дт 10 Кт 60 – приобретены материалы у поставщика;
  • Дт 19 Кт 60 – отражен НДС от поставщика;
  • Дт 08 Кт 60 – приобретено ОС у поставщика;
  • Дт 19 Кт 60 – отражен НДС от поставщика;
  • Дт 01 Кт 08 – основное средство введено в эксплуатацию;
  • Дт 60 Кт 51 – поставщику оплатили материалы и основное средство.

Получено безвозмездно:

  • Дт 08 Кт 91 – приняли к учету имущество;
  • Дт 01 Кт 08 – имущество включили в список ОС.

Амортизация: Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация основного средства, используемого в производстве.

Ремонт:

  • Дт 10 Кт 71 – подотчетным лицом приобретены запчасти для ремонта;
  • Дт 71 Кт 50 – из кассы выданы денежные средства подотчетному лицу за запчасти;
  • Дт 23 Кт 10 – запчасти переданы для ремонта;
  • Дт 23 Кт 70, 69 – заработная плата и взносы ремонтников;
  • Дт 20 Кт 23 – ремонтные работы включены в затраты основного производства.

Продажа:

  • Дт 62 Кт 91 – продажа основного средства покупателю;
  • Дт 91 Кт 68 – начислен НДС при реализации;
  • Дт 51 Кт 62 – поступила оплата от покупателя;
  • Дт 91 Кт 99 – прибыль от продажи имущества.

Я максимально понятно и четко рассмотрел большую тему бухгалтерского учета. Буду рад, если вы нашли для себя новый и полезный материал.

Подписывайтесь на новые статьи и делитесь материалом в социальных сетях – дайте возможность другим читателям пополнить свои знания. Всех благ и процветания вашему бизнесу!

>Инструкция: учет материальных активов организации

Состав материальных активов

По единым правилам ведения бухучета в российских организациях, материальные активы принято разделять на две категории.

Некоторые категории на практике встречаются довольно редко. Например, это поисковые активы. А вот основные средства, запасы и денежные средства — наиболее распространенные позиции. Без таких объектов ведение деятельности практически невозможно.

Внеоборотные

Оборотные

Это все виды активов экономического субъекта, которые используются для осуществления деятельности более одного календарного года. Примерами объектов могут быть здания и сооружения, автомобили и прочая техника, станки и оборудование, программное обеспечение.

Это те объекты, которые непосредственно участвуют в производственном цикле, но срок их полного оборота (использования) — менее года.

Примерами таких объектов являются сырье и запасы, ГСМ и запчасти, готовая продукция и товары.

Состав внеоборотных матактивов:

  1. Основные средства. Например автомобиль, шкаф или здание офиса.
  2. Вложения в ВОА. Например имущество, переданное в аренду.
  3. Нематериальные активы. Это ноу-хау, программное обеспечение, интеллектуальные разработки.
  4. Нематериальные поисковые активы. Относят траты на получение геологических данных о недрах.
  5. Финансовые вложения. Ссуды и займы, переданные на срок более года.
  6. Отложенный налоговый актив и прочие виды ВОА.

Состав оборотных матактивов:

  1. Запасы компании. Например сырье и материалы.
  2. Дебиторская задолженность организации.
  3. Финансовые вложения, срок оборота которых не превышает 12 месяцев.
  4. Денежные средства и эквиваленты. Это и наличные, и деньги на расчетных счетах, и прочее.
  5. НДС по приобретенным ценностям, который компания может заявить к вычету.

Как вести учет материальных активов

Матактивы отражаются на бухгалтерских счетах в соответствии с их категорией. Например, основные средства следует относить на одноименный счет 01. В бюджетной сфере — 0 101 00 000. Запасы в НКО отражайте на счете 10, а, например, в бюджетном учреждении — на счете 0 105 00 000. Денежные средства компании в кассе фиксируйте на бухсчете 50, на расчетных счетах — 51. Бюджетники регистрируют операции с деньгами в группе счетов 0 201 00 000.

Счета для учета материальных активов активные. То есть поступление материальных объектов может отражаться только по дебету соответствующего счета. Выбытие объектов отражают в обороте по кредиту бухсчетов.

ВАЖНО! Активные счета не могут иметь кредитовое сальдо на конец периода. Значение либо положительное, либо равно нулю!

Если при формировании учетных регистров по одному из бухсчетов по учету матактивов выявлен кредитовый (отрицательный) остаток, то скорее всего, в учете ошибка. Необходимо проверить, правильно ли составлены проводки.

Как формируется стоимость материальных активов

Порядок формирования стоимости материальных объектов закреплен Приказом Минфина № 34н. Оценивать материальные активы предприятия следует в зависимости от способа их поступления в распоряжение компании. Распространенные способы:

  1. Приобретение объекта за собственные средства организации. Стоимость материальных ценностей формируется как совокупность всех видов затрат, связанных с поставкой, доставкой, настройкой и монтажом купленного объекта.
  2. Безвозмездное поступление в собственность. Если матактив передают в собственность организации безвозмездно, то стоимость его определяется по рыночным ценовым показателям. Причем оценка рыночной стоимости производится на дату поступления.
  3. Самостоятельное изготовление материальных ценностей. Стоимость формируется в таком случае как совокупность трат компании, понесенных на изготовление ценностей. То есть к учету принимается стоимость выпуска готового продукта.

Некоторые компании вправе применять и другие способы определения стоимости матактивов. Например, определять показатели по методу резервирования. Но подход доступен, если это разрешено действующим законодательством РФ.

Типовые бухгалтерские записи

Ведите учет материальных активов в некоммерческой организации в соответствии с Приказом Минфина № 94н. Отражайте операции в бухучете по следующим записям:

Операция

Дебет

Кредит

Оборудование для основного производства приобретено НКО за плату

Отражен НДС в составе стоимости приобретенного объекта основных средств

Сформирована первоначальная стоимость приобретенного оборудования

Отражены затраты НКО на проведение модернизации основных средств

69, 70, 10

Организация приобрела сырье и материалы за отдельную плату

НДС из стоимости приобретенного сырья выделен

Бухгалтерский учет в учреждениях бюджетной сферы следует вести в соответствии с Инструкцией № 157. Необходимо учитывать индивидуальные рекомендации Минфина в зависимости от типа учреждения (бюджетное, казенное или автономное). Определим типовые проводки в учете бюджетной организации на примере покупки сырья.

Операция

Дебет

Кредит

Поставщик материальных запасов произвел поставку сырья

0 105 ХХ 340

0 302 34 730

Отражена сумма входного НДС

0 210 12 560

0 302 34 730

Госучреждение перечислило поставщику оплату за сырье

0 302 34 830

0 201 11 610

Налог на добавленную стоимость был принят бюджетным учреждением к вычету

0 303 04 831

0 210 12 660

Отражение в бухгалтерском балансе

Чтобы правильно отразить материальные активы в балансе, при формировании главного финансового отчета учите следующее:

  1. Данные об остатках матактивов на отчетные даты отражают в левой стороне бухгалтерского баланса. Так как этот вид объектов относится к активам предприятия.
  2. Вносите сведения в отчетную форму № 1 на основании данных регистров бухгалтерского учета на соответствующую дату. То есть на начало и конец отчетного периода.
  3. Числовые показатели детализируйте по категориям матактивов. То есть укажите одну категорию матактивов в соответствующей строке баланса:
  • стр. 1140 — отразите материальные поисковые объекты;
  • стр. 1150 — включите сведения об объектах основных средств, сформированных на отчетную дату;
  • стр. 1160 — включите в бухгалтерский баланс суммы, отнесенные на вложения в материальные ценности;
  • стр. 1190 — зафиксируйте прочие виды ВОА;
  • стр. 1210 — раскройте сведения о стоимости ТМЦ и запасов на отчетные даты;
  • стр. 1260 — детализируйте прочие виды ОА.

Определение стратегических ресурсов предприятия и сфер деятельности

Ключевым этапом управленческого анализа является определение сильных/слабых сторон предприятия, которые основываются на его ресурсах и стратегически важных сферах деятельности и которые всегда являются относительными (относительно основных конкурентов или заданных нормативов). На практике может быть использовано несколько подходов к определению сильных и слабых сторон предприятия:

• внутренний подход — определение на основе анализа опыта предприятия, мнений его специалистов;

• внешний — определение на основе сравнения с конкурентами;

• нормативный — как должно быть (по мнению экспертов, консультантов).

В основе конкурентных преимуществ могут лежать ресурсы предприятия, которые для целей анализа делятся на осязаемые и неосязаемые ресурсы (рис.5.3).

Рисунок 5.3 – Ресурсы предприятия .

Осязаемые ресурсы, или материальные активы — это физические и финансовые активы предприятия, которые отражены в бухгалтерском балансе (основные фонды, запасы, денежные средства и т. д.).

Важным направлением повышения эффективности деятельности предприятия может быть улучшение использования данных ресурсов — уменьшение материальных запасов, незавершенного производства, улучшение использования основных фондов, экономия ресурсов. Инвентаризация материальных активов предприятия и принятие решений по их структуре являются первостепенным шагом на пути разработки стратегии фирмы.

Неосязаемые ресурсы, или нематериальные активы, — это, как правило, качественные характеристики предприятия. Сюда входят:

— не связанные с людьми неосязаемые активы — торговая марка, ноу-хау, престиж, имидж предприятия;

— неосязаемые человеческие ресурсы (человеческий капитал) квалификация персонала, опыт, компетенция, известность управленческой «команды».

Другим важным источником конкурентных преимуществ любого предприятия, его сильными или, наоборот, слабыми сторонами могут быть отдельные стратегические сферы деятельности. Это производство, сбыт, научные разработки, маркетинг, финансы, управление персоналом и т. д. Так, в настоящее время слабой стороной практически всех российских предприятий является сбыт, а также управление финансами. Вместе с тем сильными сторонами предприятий могут быть: монопольное положение (энергетика, железнодорожный транспорт); высокоэффективное производство, доступность источников сырья (добыча газа).

Для потребителей большее значение имеют известность торговой марки (кондитерские фабрики «Красный Октябрь», «Россия»), выгодное местоположение (предприятия торговли, в частности московский ГУМ), часы работы (круглосуточные магазины, банки), высококвалифицированные кадры (сфера услуг) и т. д. Указанные факторы могут стать конкурентными преимуществами предприятия. Следует отметить, что применительно к сильным и слабым сторонам деятельности предприятия возможна внутренняя оценка, тогда как конкурентные преимущества должны восприниматься потребителями как таковые, иначе они не являются преимуществами предприятия (мнимые преимущества).

Определение стратегических ресурсов предприятия и сфер деятельности. Конкурентные преимущества предприятия

В структуре управленческого анализа деятельности конкретного предприятия можно выделить следующие типовые блоки:

— цели деятельности предприятия.

— Портфель заказов, новые продукты.

— Ресурсный потенциал предприятия.

— Факторный анализ издержек предприятия.

— Доступность финансовых ресурсов, возможные источники средств.

— Система управления

В основе управленческого анализа лежит анализ текущей деятельности предприятия, а главная проблема связана с тем, как оценить эффективность этой деятельности прежде всего с точки зрения обеспечения будущей долгосрочной прибыли. Для оценки эффективности используются разные показатели: прибыльность, уровень риска, доля рынка, стоимость активов, доля новых товаров и т.д.

Стратегическая проблема предполагает осознание, выявление и четкую конструктивную формулировку проблемы, предполагающую определенные методы ее решения. При этом проблема может быть направлена как на преодоление выявленных слабых сторон, так и на развитие возможностей предприятия. Стратегические проблемы не всегда могут быть устранены и именно поэтому могут воспрепятствовать успешной реализации стратегии предприятия.

Организационные возможности предприятия, такие, как структура и система управления, система мотивации труда в любой ситуации могут быть источниками сильных и слабых сторон предприятия.

Ключевым этапом управленческого анализа является определение сильных и слабых сторон предприятия, которые основываются на его ресурсах и стратегически важных сферах деятельности и которые всегда являются относительными. Во многих случаях это является целью управленческого анализа. Существует много источников сильных и слабых сторон предприятия. На практике может быть использовано несколько подходов к определению сильных и слабых сторон предприятия:

— Внутренний подход – определение на основе анализа опыта предприятия, мнения специалистов.

— Внешний подход – определение на основе сравнения с конкурентами.

— Нормативный подход – как должно быть (по мнению экспертов, консультантов).

Определение сильных и слабых сторон предприятия необходимо начинать с определения сильных и слабых сторон отдельных бизнес-единиц, а затем уже сводить их в единое целое (если это возможно и целесообразно). Целесообразность объединения информации по отдельным бизнес-единицам может быть связана с необходимостью сокращения объема информации до немногих, действительно решающих факторов. Сильные и слабые стороны для каждого предприятия строго индивидуальны.

В результате проведения управленческого анализа и анализа деятельности конкурентов предприятия должно определить свои конкурентные преимущества. Поскольку предприятие в условиях конкурентной внешней среды, как свидетельствует западный опыт менеджмента, не в состоянии контролировать достижение жестко установленных конечных результатов, то основной акцент в управлении необходимо перенести на создании и поддержании «индивидуальности» предприятия, то есть его уникальных конкурентных преимуществ.

Конкурентные преимущества предприятия – это уникальные осязаемые и неосязаемые ресурсы, которыми владеет предприятие, а также стратегически важные для данного предприятия сферы бизнеса, которые позволяют побеждать в конкурентной борьбе. Конкурентные преимущества можно определить как высокую компетентность предприятия в какой-либо области, которая дает наилучшие возможности преодолевать силы конкуренции, привлекать потребителей и сохранять их приверженность товарам предприятия. В отличие от сильных и слабых сторон предприятия конкурентные преимущества обеспечивают предоставление потребителям такого продукта, который представляет для них известную ценность и за который они готовы платить деньги. Считается, что фундаментальной причиной успеха одних предприятий и неудачи других является то, что процветающие предприятия обладают конкурентными преимуществами, а неудачники их не имеют.

В основе конкурентных преимуществ могут лежать ресурсы предприятия, которые для целей анализа делятся на осязаемые и неосязаемые ресурсы.

Осязаемы ресурсы, или материальные активы, — это физические или финансовые активы предприятия, которые отражены в бухгалтерском балансе (основные фонды, запасы, денежные средства и т.д.). Важным направлением повышения эффективности деятельности предприятия может быть улучшение использования данных ресурсов – уменьшение материальных запасов, незавершенного производства, улучшения использования основных фондов, экономия ресурсов. Инвентаризация материальных активов предприятия и принятие решений по их структуре являются первостепенным шагом на пути разработки стратегии предприятия.

Неосязаемые ресурсы, или нематериальные активы, — это, как правило, качественные характеристики предприятия. Сюда входят:

— не связанные с людьми неосязаемые активы – торговая марка, престиж, имидж предприятия.

— неосязаемые человеческие ресурсы (человеческий капитал) – квалификация персонала, опыт, компетенция.

Некоторые компоненты неосязаемых ресурсов (торговая марка) в соответствии с планом бухгалтерских счетов могут быть оценены и учтены в бухгалтерском балансе в статье «Нематериальные активы».

Другим важным источником конкурентных преимуществ любого предприятия, его сильными или слабыми сторонами могут быть отдельные стратегические направления его деятельности. Это производство, сбыт, научные разработки, маркетинг, финансы, управление персоналом.

Сильными сторонами предприятия могут быть:

— монопольное положение;

— высокоэффективное производство;

— доступность источников сырья.

Под стратегическим потенциалом предприятия понимается совокупность имеющихся ресурсов и возможностей для разработки и реализации стратегии предприятия. Стратегический потенциал формируют только те ресурсы, которые могут быть изменены в результате реализации стратегических решений. Потенциал предприятия существенно зависит от условий, в которых протекает деятельность предприятия, и подвержен постоянным изменениям.

Анализ потенциала предприятия должен охватывать практически все его сферы деятельности: менеджмент предприятия, НИОКР, производство, маркетинг, финансы, кадры. При анализе возможностей предприятия следует отметить опасность субъективных оценок, противоречащих действительности.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *